批发商品流转的核算(一).pptx

批发商品流转的核算;一、批发商品购进的核算 （一）库存商品账户的设置与登记方法 库存商品类目账的设置与登记方法 按商品类别分户设置，登记其收入，发出与结存情况。 其登记方法，因企业计算和结转商品销售成本的时间不同有所区别。 库存商品明细账 按商品的品名，规格，等级分户设置，登记其收入，发出与结存情况。 ;商品保管账 储运部门按不同货号，品名，规格和等级分户，记载保管商品收，发，存数量的明细账。 只登记数量不登记金额，反映保管库存 商品调拔账 业务部门按不同货号，品名，规格和等级分户，登记可供调拔销售商品收，发，存数量的明细账。 同样只登记数量不登记金额，反映可调库存 ;库存商品各级账户之间关系表;（二）批发商品购进的总分类核算主要是通过设置和运用“在途物资”和“库存商品”两个科目进行的。 企业采用???际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，应当通过“在途物资”科目核算。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 　　在途物资的主要账务处理： 　　（1）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记“在途物资”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 　　（2）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“在途物资”科目。 　　库存商品采用售价核算的，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“在途物资”科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。 　　“在途物资”科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 ;（三）商品购进的业务程序及其核算 同城商品购进的业务程序及其核算 商品交接方式：一般采用“送货制”或“提货制” 结算方式：转帐支票和商业汇票，也有银行本票结算 异地商品购进的业务程序及其核算 商品交接方式：一般采用“发货制” 结算方式：托收承付结算 ; 同城商品购进是指购销双方在同一城镇内的商品购进业务。在通常情况下其进货、付款均能在一天内完成，做到钱货两清。 应作采购账： 借：在途物资—— 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 根据收货单等应应作入库账： 借：库存商品— 贷：在途物资—— 同城商品购进有时也可以采用“商业汇票”结付货款。 ; 异地商品购进是指购销双方不在同一城镇内的商品购进业务。异地商品购进有三种情况的会计核算方法。 1、单货同到： 采购账： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用 贷：银行存款 入库账： 借：库存商品 贷：在途物资;2、单到货未到 采购账： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用 贷：银行存款 入库账： 借：库存商品 贷：在途物资;3、货到单未到 进货尚未收到结算单证，未付款，可暂不入账，应将有关单证妥善保管，等待付款时再做账。 如果，月末单未到，应在月末估价入账： 借：库存商品 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初，用红字冲账 借：库存商品 贷：应付账款——暂估应付账款 继续等待单到付款做账。;预付货款购进商品的核算; 在承付货款和商品验收过程中，如发现发票和商品与合同规定的品种、规格、数量、质量不符，可以按合同规定，有权拒付全部或部分货款；拒收全部或部分商品。拒付货款和拒收商品一般有以下两种情况，应分别进行处理。 1．货款未付的处理。 　　企业接到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据，经与合同核对，如发现商品的品种、规格、数量、质量不符，可向银行提出“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款，在会计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，作为拒收商品，代供货单位暂行保管。在会计核算上，未付货款的拒收商品，也不作处理。 如果托收凭证未到，商品先到，验收时发现商品的品种、规格、数量、质量与合同不符，应予拒收。待收到银行转来托收凭证时，再填制“拒绝付款理由书”，通过银行予以拒付。在会计核算上，也均不作处理。 ;[例]　某企业向外地购进6尺床单1 000条，单价26元，计货款26 000元，增值税率17％，计4 420元，价税合计30 420元，另供货单位代垫运费200元。 　　（1）商品先到，发现其中有4尺床单100条，单价16元，与合同规格不符，拒绝收货，暂作代管，其余