健全内部控制制度提升企业经营效益.doc

健全内部控制制度提升企业经营效益 一个优秀的企业，一定会有完善的制度，在 管理层上有良好的制衡关系，每一个职务都能发挥出其应履 行的义务。到目前为止，我国还没有一套科学的内部控制制 度的管理体系，企业内部的控制制度依然有很多的漏洞和不 足。一个健全的企业制度应该能够正确的规范企业行为，降 低经营风险，提高经营效益。因此，还需要我们不断的去完 善和改进控制制度。本文主要是讨论企业内部控制制度存在 的问题并提出相应的应对措施。 关键词：内部控制；经济效益；提升管理；现实意义 一、现代企业内部会计控制浮现的问题 风险评估不足。环境控制和风险评估，是提高企业内 部会计控制效率和效果的关键。现在我国企业所面临的风险 主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风 险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化 所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中， 大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险， 企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认 高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制， 往往出现盲目扩张等风险。 管理观念不到位。长期以来，由于受计划经济和传统 管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不 够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到 位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。 法人治理结构不合理。内部会计控制制度的建立及有 效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权 与经营权的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理只 能分解，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部会 计控制，以保障所有者、债务人、债权人等的合法权益。但 是，近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人 治理结构，但远未迗到内部权利制衡的效果。 信息系统容易失真。其中最为严重的是会计处理缺乏 一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核 算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单 （票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分 工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的 填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡 改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚拫收入 和利润；资产不清、债务不实等等。 二、加强企业内部控制制度的对策 建立独立的会计组织。当今会计部门是任何一个企业 都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业 经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言企业 规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作也 就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个 稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是 极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充 分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应 制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行 为，防治会计人员以权谋私，并加强对其的考核，保障企业 财务工作走向科学化、有序化道路。 企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度 以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管 理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环 节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管 理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部 一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监 督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职 能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评 价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收 支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪 和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营 管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业 财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导 者制定战略发展目标提供了有效的依据。 改善公司治理结构。企业的控制环境直接影响到企业 内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要 做好如下几项工作： 加快现代企业产权制度改革。内部控制能否真正成为管 理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。 只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责明确、 管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上 保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构 中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的 核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以 期对内部人员形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内 部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发 挥内部控制的监控作用。 同时必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制 度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人