第七章 资产负债表项目的确认.ppt

第七章 资产负债表项目的确认 资产负债表的结构 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 资产负债表结构： 左边：资产 右边：权益=负债+所有者权益 Note:会计实务中的权益一般仅指所有者权益 一、资产——定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 预计购买的设备 自创商誉：缺乏清晰的交易或事项 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 一、资产——确认标准 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 一、资产——按流动性分类 资产的分类：流动资产、非流动资产 以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！ 一、资产——按流动性分类 资产按流动性分类的目的 向会计信息使用者提供有关变现能力的信息 完整描述企业的经营活动 有助于更好地理解财务报表信息，不同资产所适用的计量属性不同 一、资产——流动资产——标准 我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 存货、应收账款 （二）主要为交易目的而持有 交易性金融资产 （三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。 （四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物 用途受到限制的信用证存款、汇票存款、技改资金存款等不能作为流动资产 一、资产——流动资产——标准 正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 正常营业周期通常短于一年 超过一年的营业周期：房地产开发、造船，此时，与生产循环相关的产成品、应收账款、原材料，尽管超过一年才变现、出售或耗用，但仍应作为流动资产 当正常营业周期不能确定时，以一年作为正常营业周期 一、资产——流动资产——列举 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 一、资产——流动资产货币资金（1） 货币资金 库存现金 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 一、资产——流动资产货币资金（2） 会计确认 业务性质：现金与银行存款 货币计价影响 非本位币，采用双重确认（本位币+外币） 汇率变动影响 汇率变动时确认,or 会计报告期定期揭示 一、资产——流动资产交易性金融资产——定义（1） 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 一、资产——流动资产交易性金融资产——定义（2） 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债： （一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。 （二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （三）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 一、资产——流动资产交易性金融资产——确认 根据合同形成金融工具权利，确认金融资产。 终止确认：将金融资产从企业账户和资产负债表内予以转销。 金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（二）该金融资产已转移，且符合规定的金融资产终止确认条件。 一、资产——流动资产应收账款——含义 应收账款（Receivables）：企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生