论我国税收优惠法律制度的完善-法律·经济法专业论文.docxVIP

论我国税收优惠法律制度的完善(硕士学位论文摘要) 论我国税收优惠法律制度的完善 (硕士学位论文摘要) 专 业： 法律硕士 研究方向： 经济法 作者姓名： 代涛 指导老师： 陈少英教授 税收优惠是课税要件的重要组成部分，直接关系税法整体功能的发挥。但在 税法学界，对税收优惠法律制度专门进行深入阐述的著作和文献还不多，我国现 行的税收优惠法律制度存在种种弊端和不足与对其研究的严重滞后不无关系。伴 随着社会主义市场经济不断完善、产业结构逐步升级、世界经济一体化进程加快， 尤其是在我国入世以后，税收优惠法律制度面临的压力和挑战也越来越大!因此， 对税收优惠法律理论进行相关探讨，借鉴发达国家和发展中国家的经验教训，提 出完善我国税收优惠法律制度的对策具有深刻的理论意义和实践意义! 本文运用理论研究、中外比较和实证分析相结合的研究方法，对我国的税收 优惠法律制度的现状、作用、不足和完善对策进行了较为全面和系统的分析、探 讨。本文第一部分首先对税收的本质、税收与税法的关系作了详尽的分析，进而 引入税收优惠的概念，并提出税收优惠的必要性问题。随后对我国现行税收优惠 法律制度展开讨论，回顾了我国税收优惠法律制度的制订背景，重点介绍涉外税 收优惠和区域税收优惠，并对其积极层面、消极层面分别进行了评述。本文第二 部分对税收优惠法定原则、税收中性原则和WTO原则等与税收优惠相关的理论进 行介绍和论证。首先明确指出在现代“租税国家”中，作为“侵权性法律规范” 的税法，必须确立税收法定原则。而税收优惠是对国民财产权利的“间接侵犯”， 所以有必要对税收优惠法定原则予以明确。在论及税收中性原则时，阐述了税收 中性涵义的演化进程，探讨了它与市场经济的联系，辩证分析了税收中性原则与 税收宏观调控的关系。在论及WTO体制中与税收优惠相关的原则时，在对有关原 则进行介绍后，分析了WTO原则与市场经济的关系，全面讨论了WTO原则对我国 则进行介绍后，分析了WTO原则与市场经济的关系，全面讨论了WTO原则对我国 税收优惠法律制度的冲击，并依据WTO原则要求指出我国税收优惠法律制度改革 的基本方向。本文第三部分，对包括发达国家和发展中国家在内的世界各国的税 收优惠法律制度作了概要介绍，既分析了发达国家的成功经验，也总结了发展中 国家的失败教训。本文第四部分在前面三部分论述的基础上，根据税收优惠的理 论原则，借鉴世界各国的经验、教训，针对我国实际，从九个方面提出了逐步完 善我国税收优惠法律制度的对策和建议。 本文有所创新之处在于针对我国目前还未在宪法中确立税收法律主义的现 状，明确提出税收优惠法定原则，指出不坚持税收优惠法定原则，税收法定原则 必将荡然无存；针对税收优惠作为宏观调控措施被过度倚重的情况，阐述了税收 宏观调控的适度性和法律边界；针对授权立法盛行的状况，引入法律经济学的理 论，提出借鉴国外先进做法，设立行政立法的成本一收益评价体系，对行政立法 进行严格审查；针对我国税收优惠效果欠佳的现实，提出完善预算法律，建立税 式支出预算管理制度，以提高税收优惠的效益；针对区域发展失衡的国情，呼吁 制订区域均衡发展法律，改变现行向沿海倾斜的税收优惠法律制度，以支持“中 部大崛起”、“西部大开发”。 关键词：税收优惠 涉外企业 税收法定原则 国民待遇 Talk Talk About the Perfection of the Legal System of Tax Allowance of Our Country (Abstract of J．M Degree Dissertation) Major： J．M Research Direction： Economic Law Author： Daitao Tutot： Chen Shaoying Professor The important component of wanting ono，the full play of the whole function of tax law of the direct relation that tax allowance levies a tax．But in tax law circles， work and document explained thorougIlly to go on also little specially to tax allowance legal system，our country current tax allowance legal system have all sorts of drawback and insufficient having some relations tO serious lagging o