复旦大学 海关实务讲义 5第二讲.ppt

进出口税费 含义：在进出口环节海关依法征收的 关税、消费税、增值税、船舶吨税 等税费。 法律依据：《海关法》、 《进出口关税条例》、 《海关进出口税则》、 及其他法律法规。 一、关 税 定义：专以进出口的货物、进出境的物品为征税对象的一种国家税收，是由海关代表国家征税的一种流转税。 征税主体：国家（间接税） 征税部门：海关（国家授予海关该权利） 征税对象：进出境的货物、行李物品、邮递物品及其他 纳税义务人：进出口货物的收发货人； 进出境物品的所有人 特点：强制性、无偿性、固定性 作用：保护幼稚工业，调节产业结构， 调节贸易差额，增加政府收入 关税的类型 征税目的不同：财政关税；保护关税 因国别来源不同而区别对待： 最惠国关税；协定关税； 特惠关税；普通关税 计征标准不同： 从价税；从量税； 复合税；滑准税 征收对象不同：正税（进口税、出口税、过境税）； 进口附加税（反倾销税、反补贴税、 报复关税、紧急关税）； 征税目的不同：财政关税；保护关税 财政关税：以增加国家财政收入为目的 征收原则：保证充足稳定的税源； 征税不过多影响人民生活和生产； 税率不能过高 征收范围： 本国不能生产而又不准备生产的商品的关税； 与国内同样商品征收同等负担的关税 保护关税：以保护本国工农业生产或经济长期稳定发展为目的 课税对象：本国需要发展或国际间竞争很强的商品 适用范围：目前各国的关税基本都是保护关税，财政关税处于次要地位。 因国别来源不同而区别对待：最惠国关税；协定关税；特惠关税；普通关税 最惠国关税： 共同适用最惠国条款的WTO缔约方； 与本国签订最惠国条款的国家或地区（相互） 协定关税：有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区 特惠关税：与我国签订特惠关税协定的国家和地区 普通关税：除上述国家或地区外 计征标准不同： 从价税；从量税；复合税；滑准税 从价税：以货物的完税价格为标准， 按一定比例计征。 公式：从价税额＝完税价格×从价税率 优点：税负公平明确，易于实施； 缺点：价格差异大，海关估价难，手续复杂； 适用对象：最常用的计征方法； 目前我国关税的主要计征方法。 从量税：以货物的计量单位为标准， 按每计量单位的应税额计征。 公式：从量税额＝计量单位数×每单位应税额 优点：计算简便，不受价格影响，抑制低价货物； 缺点：物价上涨时，关税对物价的调控作用相对减弱； 适用对象：规格品种简单，容易计量，同一种商品规格价差较小，且经常大宗进口的商品。 复合税：对同一税则号下的商品同时征收从价税和从量税。 公式：混合税额＝从价税额＋从量税额 滑准税：税率随商品价格反向变动，为比例税率。 公式：与从价税的计算方法相同 特点：可保持国内价格稳定，不受国际价格影响。 适用对象：仅对极少商品征收 征收对象不同：正税；进口附加税； 正税：进口税、出口税、过境税 进口税： 属正常关税，是关税中最重要的一种，也是许多国家的唯一关税； 分为最惠国税普通税 出口税： 目前多数发达国家不征收出口税； 一些发展中国家仍保留出口税。 过境税：对经过本国国境或关境运往另一国的外国货物征收。 目前大多数国家包括我国都不征收过境税。 进口附加税：除征收正常关税外再加征的额外关税； 即特别关税。 反倾销税 反补贴税 报复关税 紧急关税 二、关税的计算 我国现行进出口关税基本上都按照从价税征收。 计征税款的一般作业程序： 审核单、证、货是否齐全、正确、相符； 确定应税货物的归类及适用税率； 确定应税货物的完税价格； 将外币折算成人民币； 依率计征关税； 填发税款缴纳书交纳税义务人并由其缴纳税款。 完税价格 完税价格是海关计征关税所依据的价格，即应税价格。 以货物的实际成交价格为基础审定完税价格； 经海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格，又称海关完税价格或海关价格； 我国海关审价的法律依据： 法律层次：《海关法》 行政法规层次：《关税条例》 部门规章