个人所得税教案.ppt

二、特点： 1、实行分类征收 2、定额、定率和会计核算扣除并用 3、累进税率与比例税率并用 4、自行申报和代扣代缴并用 三、立法原则： 1、调节收入分配，体现社会公平 2、增强纳税意识，树立纳税义务观念 3、扩大聚财渠道，增加财政收入 一、居民纳税人及其纳税义务 1、在境内有住所 在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，它是指个人因学习、工作、探亲、旅游等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 2、在境内无住所，但居住满1年以上 所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止），在中国境内居住满365日，在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 负无限纳税义务，就境内、境外所得缴税。 特殊规定：对于在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 二、非居民纳税人及其纳税义务 1、在境内无住所，又不居住 2、在境内无住所，居住不满1年 负有限纳税义务，就境内所得缴税。 特殊规定：对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 例：一个外籍人员从某年1月1日起到中国境内的公司任职，任期四年。当年中曾有四次离境回国向其总公司汇报工作，时间分别是3月13日至4月6日，6月13日至7月6日，9月13日至10月6日，12月13日至次年元月6日。该外籍人员当年在中国境内任职期间，是否属于我国的居民纳税人？ 分析：该外籍人员只在华任职四年，属于在境内无住所的；此外，该外籍人员当年四次离境时间均不超过30日，相加也没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数，属于居住满一年的。因此，其应为居民纳税人。 例：黄先生为我国驻美国大使馆一等秘书，任期4年。赴前，他在原户口所在地的户籍管理部门办理了户口吊销手续，已属于在中国没有户籍且在境外居住。那么，黄先生在驻美期间，是否属于我国的居民纳税人？ 分析：虽然黄先生在出国前已经注销了户口，在中国已没了户籍，但是由于其家庭或主要经济利益关系仍在国内，并且他只是为了履行职务才在美国居住，当其任期届满后，必然要返回中国，因此，根据税法的规定，他在美国期间，仍然属于我国个人所得税居民纳税人，其取得的来源于中国境内、外的所得都应依法在国内申报缴纳个人所得税。 第三节 征税对象 一、应纳税所得 （一）工资、薪金所得 1、概念:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 按国家规定发放的差旅费津贴、误餐补助 （二）个体工商户的生产、经营所得 1、内容：是指： （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 2、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目征收 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 1、概念：是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 2、确定依据：企业经营成果是否归其所有 （四）劳务报酬所得 1、概念 ：是指个人从事应税劳务取得的所得。 2、内容：设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其