锻造厂成本核算细则.docx

PAGE 15 唐山志威科技有限公司 文件编号：F3033 文件页数：共15=NUMPAGES16-1页 锻造厂成本核算细则 编 制 人：李英勇 审 核 人：刘道献 批 准 人：汪世峰 主管单位：综合管理部 发布日期：2014年4月28日 生效日期：2014年4月28日 修订记录 版本 修订 修 订 内 容 编 制 审 核 批 准 实施日期 A 0 全部 李英勇 刘道献 汪世峰 2014年4月28日 分 发 号： 第一章 总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据《企业会计准则》和相关会计制度，结合总部下发的《钢铁成本核算办法》、《内部会计核算办法》及锻造厂生产工艺特点，特制定本细则。 第二条 本细则适用于唐山志威科技有限公司。 第二章 锻造厂成本核算 第三条 锻造厂生产组织机构和工艺简介（见附件一） 第四条 成本核算对象和成本核算方法 1、成本核算对象：锻材。 2、成本核算方法：以锻材为主产品，以返回钢、氧化铁皮、锯屑、车屑等为回收残值。 回收残值外卖的按当月回收量和销售价格计算冲减锻造成本；给分厂使用即内倒部分按当月回收量和内部循环料统一价格计算冲减锻造成本进行核算。 第五条 成本费用项目的设置 成本核算遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 成本项目包括： 1、原主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括： （1）钢铁料消耗：电渣锭、钢锭、连铸坯。 （2）冲减残值：返回钢（锻造切头）、氧化铁皮、锯屑、车屑等。 2、辅助材料：加热垫铁、热处理垫铁等。 3、燃料及动力：指产品生产过程中耗用的电、焦炉煤气、高压氮气等能源介质。 4、职工薪酬 5、制造费用 第三章 成本数据的来源及传递程序 第六条 工序划分 根据锻造厂生产工艺特点，将锻造工序在分钢种核算的基础上细分为锻压、热处理、精整和机加工四个工序，以下就每道工序分钢种核算的原辅料消耗、能源消耗、人工成本和制造费用的分摊做具体说明： 锻压工序 原主材料： （1）电渣钢锭消耗：通过厂间地坪车由特冶厂送往锻造厂，电渣锭重量以特冶厂根据电渣炉控制系统称量装置所显示的数据作为各钢种进入锻造厂的重量，锻压工序则分别按投入原料的多少作为本期实际发生的原料消耗。月末进行实物盘点、按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种电渣钢锭的消耗（月末未完成锻压工序视为未消耗的电渣锭，划作特冶厂库存）。即消耗原料确定（实地盘存制），每种钢种本月消耗=上月此钢种库存量+本月由特冶厂转入此钢种总量-本月此钢种库存量。 （2）外购坯料消耗：外购坯料经公司磅称计量后运至锻造厂房内，库房保管员根据检斤单及化验报告单录入ERP物流系统。锻造厂分别按投入原料的多少作为本期实际发生的原料消耗。月末进行实物盘点、按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种坯料的消耗。即消耗原料确定（实地盘存制），每种品种本月消耗=上月此钢种库存量+本月购入此钢种总量-本月此钢种库存量。 月末，根据上述方法确认的本月坯料消耗量，由锻造厂领料员在资材系统中做出库。 唐山建龙集中采购的坯料，按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种坯料的消耗量，由锻造厂出具原料消耗表，库管员据以计算退库数量并进行系统退库处理，财务据以作原料消耗核算。下月根据实际消耗情况选择从唐山建龙领用或从志威库房领用。 月末，由锻造厂出具投入/产出统计报表（见附件二），财务据以做消耗核算。 冲减残值的返回钢：依据每月吊钩秤计量的本工序分钢种入库量，按内部循环料价格冲减锻压相应各钢种成本。 氧化铁皮：依据每月实际外销量，按实际外销结算金额冲减锻压成本。因各钢种氧化铁皮量无计量，由锻造厂根据不同钢种加热时间等实际情况在各钢种之间进行分配。 2、能源消耗： 工程设备部抄表计量总消耗数据，依据各工序、各钢种生产时间的原始记录，分别按工序和钢种统计实际消耗。（各单位电耗统计报表见附件三、附件四）。 3、人工成本按各钢种产量分配，即：每种钢种人工成本=本道工序人工成本总额*该钢种产量/本道工序总产量。 4、制造费用按各钢种产量分配，即：每种钢种制造费用消耗额=本道工序消耗总额*该钢种产量/本道工序总产量。 5、产量每日按出口的称重计量的重量计算，月末进行实物盘点核实，按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种锻压毛坯的实际产量。即：本道工序每品种产量=该钢种月末库存+该钢种转入下道工序总量-该钢种上月库存量。 二、热处理工序 1、原材料： 锻压毛坯消耗：以原始记录的各钢种进入热处理炉重量为依据，分别按装入热处理炉锻压毛坯的重量作为本期实际发生的原料消耗。月末进行实物盘点、按各钢种的实际盘存数倒挤出本月每种锻压毛