第六章会计帐薄 .ppt

第六章 会计账薄 本章主要内容 6.1 会计账簿概述 6.2 会计账簿登记 6.3 记账规则 6.1 会计账簿概述 6.1.2 会计账薄设置的作用 1、提供全面、系统的会计信息，为编制报表提供依据。 2、确保财产物资安全完整和各项资金合理使用。 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果分配提供依据。 4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 6.1.3 设置账薄的原则 1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的核算资料； 2、节约人力物力； 3、简明实用，提供需要的各类指标。 6.1.4 会计账簿的种类 1、按用途分类： 2、按账簿外表形式分类 ： 3、按账页格式分类： 三栏式 表 6-3 多栏式账簿 数量金额式账簿 表6-11 6.2 会计账簿登记 6.2.1 账簿登记的基本要素 6.2.2日记账的设置及登记 6.2.3 分类账的设置及登记 一、账簿登记的基本要素 1、封面：名称 2、扉页：科目索引、账薄启用登记表 3、账页 3、转账日记账的设置与登记 6.2.3 分类日记账的设置与登记 三栏式明细分类账 多栏式明细分类账 6.3 记账规则 2、账簿登记一般规则 （5）各种账簿按页次顺序连续登记，不能跳行、隔页。如果出现跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明此行空白、此页空白，并由记账人员签字或盖章。 账簿数字书写的具体要求 6.3.3 更正错账规则 1. 错账查找方法 2. 更正错账规则 1、错账的查找方法 2. 更正错账规则 6.3.4 账簿记录结算 6.3.5 账薄的更换 本章小结 一.账薄及其体系结构 二.账簿登记方法 三.错账更正 四.账簿结算与更换 （1）记账凭证的账户名称或借贷方向出现错误 （无论金额是否有错），导致错账 -----------红字更正法 1）先用红字填制内容完全相同的记账凭证，并在摘要中 写明“更正第X号凭证错误”，销掉原有错误记账凭证； 以此为据，用红字重新过账，冲销原有错误记账。 2）用兰字重填一张正确的记账凭证。 再据以用兰字过账。 例：红字冲销法 A企业2007年5月30日以转账支票支付下年度报刊杂志费6000元，在填制记账凭证时，误记入“管理费用”，并已据此记账凭证登记入账。 （1）错误记账凭证反映的会计分录为： 借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000 （2）该分录应借记预付账款（“待摊费用”），更正时，应用红字编写如下记账证，并据此记账： 借：管理费用 贷：银行存款 6000 6000 年 月 日 字第 号 转账凭证 合计 明细账 科目 总账 科目 记账 贷方金额 借方金额 会计科目 摘要 银行存款 管理费用 更正错误 2007 5 30 银付 １０ 亿千百十万千 百十元角 分 亿千百十万千 百十元角 分 ￥ 6 0 0 0 0 0 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制证： 张琪 √ 附件： 张 ￥ 6 0 0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 章光 刘伟 会计科目名称及其编号————— 第 — 页 贷方金额 日 月 余额 借或贷 借方金额 摘要 凭证号 年 总分类账 2007 5 30 预交书 报费 6000 银付9 更正本月银 付9号凭证 银付１０ 6000 管理费用 1 总页码 本户页次 16 1 借 7000 借 1000 4 18 转8 提折旧 1000 借 1000 会计科目名称及其编号————— 第 — 页 贷方金额 日 月 余额 借或贷 借方金额 摘要 凭证号 年 总分类账 2007 5 30 预交书 报费 6000 银付９ 更正本月银 付９号凭证 银付１０ 6000 银行存款 1 总页码 本户页次 5 1 借 44000 借 50000 4 20 银收5 销售商品 50000 借 50000 （3）用兰字填写正确的记账凭证，并据以登记账薄。 借：待摊费用 贷：银行存款 6000 6000 年 月 日