工程机械出口印度的税费可选方案分析.docx

工程机械出口印度的税费可 工程机械出口印度的税费可选方案分析 ■ 陈文刚 国家核电山东电力工程咨询院有限公司 目前，我国有越来越多的企业 到印度承包工程项目，考虑到与我 国工程公司有合作关系的部分印 度工程施工单位缺乏必要的特定 工程机械，为保证项目建设的顺利 进行，承包了该国项目的我国工程 公司可能从国内出口施工所必需 的机械，进口后以租赁、销售或者 以其他方式提供给施工单位使用。 因此，工程公司究竟以何种方式进 行工程机械出口印度才能最好的 实现经济价值就值得研究。 出口退税；其二是临时出口方案， 即临时将工程机械出口到印度，待 使用结束后复运回国，使用该方案 的工程公司不能在国内申请出口 退税。 采用永久出口方案时，工程机 械在印度进口时虽需缴纳很高的 进口税费，但在国内可享有出口退 税的政策优惠，且操作环节较少、 不可控风险因素少。而采用临时出 口方案的工程公司虽然在印度方 能退回部分进口税费，但退回税费 的多少受到使用时间长短的制约， 若使用时间超过 18 个月则不再享 有退税优惠，且复运回国的中间环 节复杂、不可控风险较多。根据以 上分析可知，永久出口方案比临时 出口方案更具优势。 （一）永久出口方案 永久出口方案的优势很明显， 其核心就在于工程公司可以向我 国的税务部门申请出口退税。而我 国目前的工程机械退税率较高，为 17%，所以承包公司能以较高的成 本优势提高工程公司的在国际市 场的竞争力并获得更高的经济效 益。同时，由于印度工程施工企业 缺少大型工程机械，项目结束之后 工程公司可选择将工程机械出售 给工程施工企业而获得较高的收 益，或将设备机械转移到工程公司 在印度承包的其他项目工地继续 使用。 永久出口方案的劣势表现在 印度进口环节，即工程机械在进入 印度时作为进口货物需要缴纳很 高的进口税费，并且无法申请退 税。 （二）临时出口方案 临时出口方案的优势同样在 于项目承包公司可以申请退税，只 是退税主体变成了印度方，也就是 在规定的时间内 （目前为 18 个 月），将工程机械撤离印度后，工程 公司可从印度税务管理方申请退 回部分进口税费。 临时出口方案的劣势主要有 以下几点：（1）临时进口机械时，需 缴纳全额进口税费，退回的进口税 费数额受工程机械在印度使用时 间长短的制约；（2） 退税过程在货 物复运出口且递交退税申请手续 以后的 6 个月左右才能完成，并且 印度方退还的进口税费中还需扣 除 6%的服务费用；（3）工程机械复 运回国的运费、保险费和口岸操作 费等较高，且其中的环节比较复 杂，不可控因素较多。 此外，对于工程机械临时出口 印度的方案，还有几个必须遵守的 条件。(1)临时进口到印度的工程机 械，三年内必须复运出口；(2)临时 进口印度时进口方 （工程公司）必 需出具保函，保证设备在项目结束 后撤出印度；(3)工程公司在印度的 项目部必需提供进出口海关代码 证书、进口关税申报单、复出口保 函等印度海关可能要求的其它任 何文件。显而易见，这些都会耗费 大量的时间、人力和财力资源。 一、工程机械出口印度的 两种可选方案介绍 根据工程公司与印度的项目 业主签订的 EPC 总承包合同的规 定，项目的施工过程按标段应分包 给印度境内的多家工程施工企业 负责完成。但是，由于当前印度的 工程施工企业基本都缺乏施工必 备的大型工程机械，所以需要我工 程公司在国内采购特定施工机械 并将其出口到印度项目工地，随后 再以租赁或其他方式提供给相应 印度工程施工单位或企业使用。 目前工程公司将工程机械出 口到印度的出口方案主要有两种， 其一是永久出口方案，即国内的设 备供应商直接与我工程公司在印 度项目所在地注册的项目部签订 合同，将工程机械直接出售给项目 部，若采用此方案时，工程公司可 以在国内为出口的工程机械申请 F REIGN PRACTICE IN ECONOMICRELATIONS TRADE 57 （三）两种出口方案的对比采用永久出口方案时，工程机 械在印度进口时虽需缴纳很高的 进口税费，但在国内可享有出口退 税的政策优惠，且操作环节较少、 不可控风险因素少。而采用临时出 口方案的工程公司虽然在印度方 能退回部分进口税费，但退回税费 的多少受到使用时间长短的制约， 若使用时间超过 18 个月则不再 （三）两种出口方案的对比 采用永久出口方案时，工程机 械在印度进口时虽需缴纳很高的 进口税费，但在国内可享有出口退 税的政策优惠，且操作环节较少、 不可控风险因素少。而采用临时出 口方案的工程公司虽然在印度方 能退回部分进口税费，但退回税费 的多少受到使用时间长短的制约， 若使用时间超过 18 个月则不再享 有退税优惠，且复运回国的中间环 节复杂、不可控风险较多。根据以 上分析可知，永久出口方案比临时 出口方案