外汇收支情况表编制方法.pdf

外汇收支情况表编制方法外汇收支情况表编制方法  一、、编制审核外汇收支情况表的依据编制审核外汇收支情况表的依据  二、编制外汇收支情况表的意义  三、外汇收支情况表的内容及填列方法  四四、外汇收支情况表审核注意事项外汇收支情况表审核注意事项 一、编制审核外汇收支情况表的依据  国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资 企业外汇年检企业外汇年检 ““外汇内容外汇内容””的通知的通知 （（汇发汇发 【2002】124号） 2002年12月6 日，国家 外汇管理局、财政部联合发文（国家外汇管 理局网站理局网站 政策法规政策法规））  中国注册会计师协会关于印发《外汇收支情 况表审核指导意见况表审核指导意见》》的通知的通知 （（会协会协 【】 2号，2005年1月13日） 主要内容： •启用启用 “外汇收支情况表外汇收支情况表”，停止使用财外字停止使用财外字 【【1998】】 607号文件中“注册会计师事务所在外商投资企业 年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。“外 汇收支情汇收支情况表由企业填写表由企业填写，注注册会计师审核会计师审核。 •联合年检结束后，财政部、国家外汇管理局将对部 分会计师事务所的外汇审核工作进行抽查。对于编 制虚假制虚假外汇收支财务信息的会收支财务信息的会计师事务事务所和注册会会 计师，财政部将依照《违反注册会计师处罚暂行办 法法》》严肃处理严肃处理。 二、编制外汇收支情况表的意义  按照权责发生制原则，全面、系统的反映企 业的外汇收支状况业的外汇收支状况。  全面披露企业面临的外汇不平衡风险全面披露企业面临的外汇不平衡风险，，弥补弥补 了在资本管制条件下无我国现行会计报表体 系不能反映外汇风险的缺陷系不能反映外汇风险的缺陷。  披露企业的外资、外债、进口未付款、出口 未收款、各外汇账户余额等信息可与外汇局 的的监管数据管数据进行双向核对行双向核对。  披露的“经常项目差额”、“结售汇差额”既可以 全面评估企业国际经营业绩和结汇贡献全面评估企业国际经营业绩和结汇贡献，也可以通也可以通 过行业汇总和地区汇总后，评估不同行业、不同地 区外商投资企业的国际经营业绩和结汇贡献区外商投资企业的国际经营业绩和结汇贡献，，从而从而 为改进政府宏观决策、提高利用外资质量提供依据。  具备审核监测功能具备审核监测功能，，若左右两方不能自求平衡若左右两方不能自求平衡，，可可 用“其他资产”项目抵补，既误差和遗漏，“其他 资产资产”项目在项目在一定程度定程度上可以提供企可以提供企业逃套汇套汇、违违 规境内外币计价结算的线索。  有利于加强有利于加强监管管，防范涉外防范涉外经济风险济风险，维护国家维护国家经 济安全。 三、外汇收支情况表的内容及填列方法 （一）基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外 企业企业、机构机构、个人进行的经济交易以及与境个人进行的经济交易以及与境 内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规 定的外币计价定的外币计价、结算交易结算交易。所有交易均按实所有交易均按实 际发生金额记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的 均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间 发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4 、“外汇收支情况表”形式是资产负债表，实 质内容是外汇现金流量表质内容是外汇现金流量表，通过系统披露所有涉通过系统披露所有涉 外收支交易，反映企业外汇货币资金的形成过程。 5、“外汇收支情况表”所有交易均按实际成 交发生金额记录交发生金额记录，不考虑交易标的的真实价不考虑交易标的的真实价 值和折旧额、摊消额的影响、不考虑固定资 产、存货、管理费用等既不涉及经常项目差 额额，，也不涉及外汇现金流变动的项目的影响也不涉及外汇现金流变动的项目的影响。。 6、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使 部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。 （二）表头项目  1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照 上的单位名称填写上的单位名称填写。。  2、组织机构代码：按照外商投资企业组织机构 代码证上的号码填写代码证上的号码填写。。  3、外汇登记证号码：按照国家外汇管理局