第五章 货币资金业务会计制度的设计.ppt

第五章 货币资金业务会计制度的设计;考核知识点;考核要求;课程内容;应当关注的几方面问题; 二、货币资金的岗位分工制度 涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在七个方面： 1、货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 2、出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 3、出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 4、出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 5、货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 6、出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 7、出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。; 三、货币资金收支的内部控制制度 主要包括的有： 1、严格控制收???日期，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2、所有收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 3、建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。;;（一）库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 1.出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。 2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点。主要检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况。;;;二、制度设计案例题 [资料] （一）企业概况 XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1、总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2、销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3、招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4、客房部。管理宾馆客房业务。 5、娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6、财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7、后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8、工程部：负责企业的建设及维修业务。;（二）原有的部分会计制度 1、财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2、会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3、内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由总经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。 [要求] 1、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2、结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。 ;制度设计题参考答案 1、XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。 2、为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下： ; 货币资金收入业务的控制程序图为：;货币资金支出业务的控制程序图为：;第六章 应收及预付业务会计制度的设计;考核知识点;考核要求;一、应收账款业务内部控制方法的设计;二、差旅费借款业务内部控制方法的设计;案例分析;案例答题