对《国际会计准则第27号——合并财务报表和对子公司投资会计》（2000年修订）的改进建议.pdfVIP

对《国际会计准则第 27 号——合并财 务报表和对子公司投资会计》 1 （2000 年修订）的改进建议 1 本文件由实习生覃东翻译、冷冰校译。 1 《国际会计准则第 27 号——合并和单 独财务报表》（200X 年修订） 2 征求意见 理事会将特别欢迎对下列问题的回答。意见中最好能指明有关的准则段落，包 含明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。 问题 1 您是否认为母公司在满足第8 段中所有条件的情况下无需编制合并财务报表？ 问题 2 您是否认为少数股权应当作为权益，在合并资产负债表中与母公司股东权益分 列（参见第26 段）？ 问题 3 您是否认为：对于在合并财务报表中采用合并、按比例合并或权益法核算的对 子公司、共同控制实体或联营企业投资，应当在投资人单独财务报表中以成本核算 或按照《国际会计准则第39 号——金融工具：确认和计量》核算（参见第29 段）？ 您是否认为：如果对子公司、共同控制实体和联营企业投资在合并财务报表中 按照《国际会计准则第39 号——金融工具：确认和计量》核算，则该投资在投资人 单独财务报表中应当采用相同的方式核算（第 30 段）？ 3 主要改动摘要 主要的改动建议有：  修改了免于编制合并财务报表的规定（参见第 8 段），指出当且仅当以下情况时， 母公司不需要遵照国际财务报告准则编报合并财务报表： （1）该母公司是一个全资子公司，或少数股权所有者（包括没有以其他方式赋 予表决权的所有者）一致同意该母公司无需编报合并财务报表； （2）其证券没有公开交易； （3）不处于在公开证券市场中发行证券的过程之中；并且 （4）其直接或最终母公司遵照国际财务报告准则发布合并财务报表。  并入了《解释公告第33号——合并和权益法：潜在表决权和所有者权益的分摊》 中的结论（12B 和15A 段），并撤销了SIC33。  将暂时控制情况下排除子公司于合并范围之外的标准由“近期”改为“12 个月 以内”（第 13 段）。  删除了当子公司在严格的长期性限制条件下经营，从而大大削弱其向母公司转 移资金的能力时，排除该子公司于合并范围之外的规定（第 13 段），并指出： 对向投资人转移资金的能力的长期性限制可能使控制不存在（12A 段）。  要求对类似条件下的相同交易或者其他事项应当采用统一的会计政策，不因无 可行性而免除（第 21 段）。  要求少数股权在合并资产负债表中作为权益与母公司股东权益分列 （第 26 段）。  要求对于在合并财务报表中采用合并、按比例合并或权益法核算的对子公司、 共同控制实体或联营企业投资，在投资人单独财务报表中以成本核算或按照《国 际会计准则第39 号——金融工具：确认和计量》核算（第 29 段）。  要求对在合并财务报表中按照《国际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计 量》核算的对子公司、共同控制实体和联营企业投资，在投资人单独财务报表 中采用相同的方式核算（第 30 段）。  要求做出附加披露（第 32、33 段） 4 目 录 国际会计准则第 27 号—