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审计知识总结 一、计划阶段 1.决定是否接受委托 能否遵循职业道德？（包括独立性） 是否具备胜任能力？ 管理层是否诚信？ 2. 签约 业务约定书 首次接受委托 连续审计 内容 委托与受托关系 审计目标与范围 双方责任※※ 报告的格式 3.审计计划 总体策略 审计范围 报告目标、时间安排及沟通的性质 审计方向 重要性 重大错报风险 审计资源 3.审计计划 具体审计计划 风险评估程序 计划实施的进一步程序 计划其他审计程序 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程 核心问题：重要性、审计风险 二、实施阶段 1. 风险基础审计的体现 1.1 控制测试 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的： ⑴在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； ⑵仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 1.2 实质性程序 实质性程序包括 各类交易、账户余额、列报的细节测试 实质性分析程序 2. 测试的程序 （一）检查（Documentation and Physical Examination （二）观察(Observation) （三）询问(Inquiry) （四）函证(Confirmations) （五）重新计算(Recalculation) （六）重新执行(Reperformance) （七）分析程序(Analytical Procedures) 3.实施审计的基本环节 4、审计循环 内部控制的内容，也就是业务流程。 职责分工等进一步内部控制及其测试。 各循环涉及关键的项目或帐户的实质性性程序 4.1 销售与收款循环 收入确认条件 截止测试 函证※※ 4.2 采购与付款循环 函证（注意和其他项目函证区别） 截止测试 固定资产所有权 固定资产增加与减少 累计折旧 减值准备 4.3 生产与存货循环 监盘※※（注意与现金监盘区别） 计价测试（计价方法变更不披露，意见？） 4.4 人力资源与工薪循环 工薪、奖金、津贴、补贴 五险一金 非货币福利 主要是计入项目 4.5 投资与筹资循环 长期股权投资 投资收益 借款 教材没提所有者权益筹资，主要因为业务少。 4.6 货币资金的审计 现金：监盘 银行存款：调节表 函证（注意既有债权，又有债务） 三、完成阶段 1.主要工作 评价发现 汇总审计差异（差异调整与会计区别） 复核底稿与报表 特别考虑的问题 持续经营 或有事项 期后事项 其他应注意问题 职业道德（关键是独立性） 法律责任 原因 类别 如何避免 司法解释 验资 内部控制审计 审阅 * * 风险评估 了解被审单位及其环境，包括内部控制 风险应对 进一步审计程序 控制环境 风险评估 信息与沟通 控制活动 监督 控制测试 实质性程序 识别与应对重大错报风险 管理层认定 审计目标 审计证据 交易 余额 列报与披露 交易 余额 列报与披露 审计程序 充分性 适当性 数量要求 相关性 可靠性 2.审计报告 * * *