长期资产的审计.ppt

第一节 长期资产审计概述 一、长期资产审计的意义和内容 （一）长期资产审计的意义 通过长期资产审计，评审长期资产内部控制制度的健全性和有效性，审查长期资产增减变动的合法性和真实性，验证长期资产结存数额的真实性和正确性，对于保护长期资产的安全完整，正确反映长期资产增减变动情况，揭露各类长期资产在管理和使用上的错误和弊端，促使企业长期资产的合理有效利用，进而不断提高企业经济效益等方面，都有着重要的意义。 （二）长期资产审计的内容 * 固定资产 * 在建工程 * 无形资产 * 长期待摊费用 * 长期投资 二、长期资产审计的程序 1.评审长期资产内部控制制度的健全性和有效性，分析判断企业长期资产内部控制制度可信赖的方面和程度，据以确定应审查的范围、重点、程序和方法。 2.验证长期资产账面余额的真实性和正确性，揭示企业少记或多记长期资产的情况，保证资料的可信性。 3.审查长期资产增减变动及其价值转移的真实性和正确性，揭示存在的问题，保证长期资产的规范运行和核算资料的正确性。 4.审查长期资产收益的合理性、合规性和正确性，促使企业正确确认和记录收益，保证财务成果的真实、正确性。 5.审查长期资产管理的安全性和完整性，揭示长期资产管理中存在的问题，保证长期资产的安全完整和充分利用。 6.审查长期资产在会计报表上反映的恰当性。使报表使用人得到可靠的信息，作出正确的判断和决策。 第二节 固定资产审计 一、固定资产审计的意义和内容 (一)固定资产审计的意义 　　固定资产审计是指对固定资产增减变动和结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。 　　加强固定资产审计，揭示固定资产业务中的错误和弊端，促使企业对固定资产加强管理和核算，对于保护固定资产的安全完整，促进企业提高固定资产的利用效率，正确进行固资产核算等方面具有重要的意义。 (二)固定资产审计的内容 （1）评审固定资产内部控制制度的健全性和有效性； （2）审查固定资产增减变动的真实性和合法性； （3）验证固定资产余额的真实性和正确性； （4）审查固定资产折旧提取的正确性和合规性； （5）审查固定资产保管的安全性和完整性； （6）审查固定资产的保养维修和利用效率； （7）审查固定资产减值准备计提及会计处理的正确性。 二、固定资产内部控制制度健全性和有效性的评审 1.是否编制固定资产年度预算。 2.是否存在必要的授权和批准制度。 3.是否同时存在资产的总账记录和明细账记录，并定期核对。 4.是否明确划分资本性支出与收益性支出的界限。 5.是否有资产的定期盘点制度。 6.是否有资产的处置制度。 7.是否设有必要的保养制度。 8.是否形成定期的分析和报告制度。 三、固定资产增加的审计 (一)审查固定资产增加的合理、合法性 (二)审查固定资产计价的正确性 (三)审查增加固定资产账务处理的正确性 四、固定资产减少的审计 (一) 审查固定资产出售转让的合法性和正确性 (二) 审查固定资产报废的合理性和正确性 (三) 审查固定资产投资转出的合规性和正确性 （四） 审查固定资产盘亏的真实性和正确性 五、固定资产实物数量的审查 六、固定资产减值准备的审查 七、固定资产折旧的审查 (一)审查应计折旧总额的正确性 (二)审查固定资产的折旧年限 (三)审查计提折旧的时间和范围 (四)审查折旧的入账 【固定资产审计业务举例】 　　　审计人员审查了某企业基本生产车间6月份设备计提折旧业务。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录： 　　　（1）该企业年折旧率为6%，5月末该车间设备计提折旧额为10 200元。 　　　（2）5月份购入不需安装设备一台，原值20 000元，已交付生产使用。 　　　（3）5月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元。 　　　（4）5月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出为50 000元，变价收入为20 000元。 　　　（5）6月份该车间设备计提折旧额为21 240元。 　　　审计人员就上述问题，抽查了有关会计凭证，验算该车间设备6月份应提折旧额为： 　　　应提折旧额=10 200 + [20 000+10 000+(200 000+50 000-20 000)]×6%÷12 =11 500(元) 　　　该企业6月份多计提的折旧额为： 　　　 21 240-11 500=9740（元） 　　　审计人员经对有关会计询问后证实，造成多计提折旧9740元是由于会计人员计算差错所致。鉴此，审计人员建议企业将多提折旧予以冲回。 第三节 在建