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广东省开平机电学学 应收票据贴现 三、应收票据贴现 1、 贴现 是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务。 * 2、计算： 票据到期值 = 面值+票面利息 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值－贴现息 （注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，按日计算时采用“算头不算尾”） 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 例题 银行在企业贴现应从扣除的是（ ） A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息 应收票据到期值的计算 不带息 票据：到期值=＝＝＝面值 带息票据：  到期值=＝面值+票面利息 =面值×（1+利率×时期） i /360/12*e/d 前置任务 1、什么叫追索权？ 2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？ 3、带息票据的票面利息作为什么处理？ 4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 票据追索权 票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。 持票人 贴现银行 贴现 追索 承兑人或提示付款人 再追索 银行承兑汇票无追索权 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况： 一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；＝商业承兑汇票 另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。＝银行承兑汇票 带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上当作向贴现银行短期借款处理。（利息先扣了） 2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收票据的债权出售。 若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何处理？ 答：如果是有带追索权的＝＝前面是作短期借款，以应收票据的票款归还短期借款。 若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票据已转给银行了，贴现企业不作账务处理了，仅在备查簿上记录。 若是票据到期，承兑人无力支付票款， 会计上应如何看待？－－－有追索权的＝商业承兑汇票 1、票据 ：应收票据转为应收账款。 2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行 ＝＝还前面的贷款。 如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期借款要修改贷款条件。 A、不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。 对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不需作任何会计处理。 （例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。 带息，要在期末计提利息并增加应收票据 不带息简单：＝＝按面值 Step1：2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 　　1000 　　贷：财务费用 　　　1000 Step2：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元） 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step3：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　299916.67 　　财务费用 　　　1083.33－－实际利息是83.33 　　贷：应收票据　－－！301000 账面价值 到期后：一般能兑现！！银行得到305000，而先前只给出299918.33，如不能兑现，因银行承兑的由银行承担 B、带追索权的票据贴现—商业承兑汇票 1---不带息票据的账务处理 到期值＝＝面值 【例 】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000（元）不变