第五章现金出纳业.ppt

2008-04-06 * 【案例分析】 该营业所发生的这起盗窃案件，是一起责任刑事案件，暴露出该行内控不力、管理不严、违规操作等诸多问题。违反如下规定： 1.守库员擅离职守，无人守库。 2.管库员严重违章，单人操作。 3.钥匙、密码管理失控。 4.安全检查流于形式。 * 第五章 现金出纳业务  的核算和管理 * 学习目标 通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般常识和手续。 * 5．1．1 现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。 * * 5．1．2 出纳柜台现金收付的会计核算 一、出纳柜台现金收入 缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：××存款——××交款人户 转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人。 * 二、出纳柜台现金付出 取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票”或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为： 借：吸收存款——××取款人户 贷：库存现金 转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款。 * 5. 2 出纳错款的会计核算 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。 一、出纳长款 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿” * 2008-04-06 * 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为： 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为： 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——出纳长款收入户 * 2008-04-06 * 二、出纳短款 每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为： 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢户 贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 * 查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 * 2008-04-06 * 例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填