第二章 货币资金的核算.ppt

第二章 货币资金的核算 第一节 概述 一、货币资金的内容 1、库存现金（直接使用的货币，包括人民币和外币） 2、银行存款（存放在银行的货币资金） 3、其他货币资金（指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等） 第二节 库存现金的核算 一、现金的使用范围 1、职工工资、福利、奖金、津贴等 2、个人劳务报酬 3、根据国家规定发给个人的奖金 4、向个人收购农副产品及其他物资 5、出差人员随身携带的差旅费 6、结算起点以下的开支 7、人民银行规定需要支付现金的其他支出 二、库存现金收支规定 1、库存限额一般为3—5天的日常零星开支，边远地区可以超过5天，但最多不能超过15天的日常零星开支 2、严格按国家规定的现金使用范围进行开支 3、不能坐支，即不得从本单位的现金收入中直接进行开支，如果确实需要坐支，由开户银行批准 4、不能用白条、借条顶替现金 5、不能发行变相货币去市场流通 6、不能建立小金库 7、不能将企业的现金收入以个人名义存入银行 三、库存现金的控制 1、现金收入的内部控制 填制原始凭证→凭证一联及现金交出纳→凭证另一联交会计 2、现金支出的内部控制 业务部门填制付款凭证→交会计 审核→出纳付款 3、库存现金的限额控制 企业3—5天实际需要支付的零星开支 4、企业现金的收入范围： ●剩余差旅费和归还备用金与个人的交款 ●收取不能转帐的销售收入 ●不足转帐起点的小额收入 四、库存现金的帐户设置 1、库存现金核算的帐户为：“现金”，借方登记现金收入，贷方登记现金支出 2、同时，企业还应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付业务发生的先后顺序逐笔予以登记。现金日记帐应采用订本式，格式有：“三栏式”和“多栏式”。“三栏式”是将现金收入、现金支出登记在同一个帐页上；而“多栏式”，即收付分页式， 是将现金收入、现金支出登记在不同的帐页上 五、库存现金的帐务处理 1、收到现金的帐务处理 借：现金 收到金额 贷：相应科目 收到金额 例：企业销售产品一批，取得现金1170元 （含17%增值税） 2、支出现金的帐务处理 借：相应科目 支出金额 贷：现金 支出金额 例1：业务科李某预借差旅费4000元 例2：企业用现金300元为厂部购买办公用品 3、建立备用金 ●建立时 借：备用金 贷：现金 ●使用报销时 借：管理费用等 贷：现金 ●撤消备用金 借：现金 贷：备用金 3、库存现金清查的帐务处理 （1）现金短款 借：其他应收款——现金短款 短款金额 或（待处理财产损溢） 贷：现金 短款金额 （2）现金长款 借：现金 长款金额 贷：其他应付款——现金长款 长款金额 或（待处理财产损溢） 注意：查明原因并作出相应处理后，再做相应的会计分录 第三节 银行存款的核算 一、银行存款的结算方式 1、银行汇票：申请人将款项交存当地银行，由银行签发给申请人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 ●?异地结算用 ●?结算起点500元 ●可以用于转帐，填明“现金”字样的，可支取现金 ●申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行汇票 ●银行汇票一律记名，可以背书转让 ●付款期限为1个月（自出票之日起） ●未指定代理付款人的银行汇票不受理挂失 2、银行本票：银行签发、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 ●?同城结算用 ●?不定额本票结算起点100元 ●可以用于转帐，填明“现金”字样的，可支取现金 ●申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行汇票 ●银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样的不可以背书转让 ●付款期限为2个月（自出票之日起） ●通存通兑的银行本票不受理挂失 3、商业汇票：出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向持票人或收款人支付款项的票据 ●同城或异地均可使用 ●商业汇票一律记名，可以背书转让 ●付款期限为6个月（自出票之日起） ●根据承兑人不同，可分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票 ●每张银行承兑汇票的最高金额不超过1000万元 ●对符合条件的未到期商业汇票可向银行申请贴现 ●已承兑的商业汇票丢失，可由失票人通知付款人止付 4、支票：银行存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据 ●同城或异地结算用 ●支票一律记名，可以背书转让 ●结算起点100元，缴纳公共事业费等不受限制 ●可转帐或支取现金，支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转帐 ●