第14章 企业所得税法.pdf

第十四章第十四章第十四章第十四章 企业所得税法企业所得税法企业所得税法企业所得税法 本章本章本章本章主主要内容要内容要内容要内容 •• 一一．．纳税义务人及征税对象纳税义务人及征税对象 •• 二二．．税率税率 •••• 三三三三．．应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 •• 四四．．资产的税务处理资产的税务处理 •• 五五．．股权投资与合并分立的税务处理股权投资与合并分立的税务处理 •• 六六六六．．应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算 •• 七七七七．．．．税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠 ••八八．．税额扣除税额扣除 •• 九九九九．．征收管征收管征收管征收管理理和纳税申报和纳税申报和纳税申报和纳税申报 本章重点与难点 •• 本章重点内容是：本章重点内容是： •• 纳税人纳税人、、税率税率、、应税所得额确定应税所得额确定、、资产的税务处理资产的税务处理、、股股 权投资与合并分立的税务处理权投资与合并分立的税务处理、、税收优惠税收优惠、、税额扣除等税额扣除等。。 •• 本章难点问题有本章难点问题有 •• ①①①①计税收入有哪些计税收入有哪些计税收入有哪些计税收入有哪些？？？？ •• ②②准予扣除项目金额如何确定准予扣除项目金额如何确定？？ •• ③③③③应税所得额的调整应税所得额的调整应税所得额的调整应税所得额的调整？？？？ •• ④④亏损如何弥补亏损如何弥补？？ •• ⑤⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。。 一、纳税纳税义务人及征税对象务人及征税对象 •• 11、纳税义务人、纳税义务人 •• 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业 所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要 注意以下几点注意以下几点注意以下几点注意以下几点：：：： •• （（11）纳税义务人为内资各类企业或组织，）纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括不包括 三资企业和外国企业三资企业和外国企业三资企业和外国企业三资企业和外国企业。。 •• (2)(2)私营企业私营企业不包括个人独资企业和合伙企业不包括个人独资企业和合伙企业。。 •••• （（（（3333））））纳税义务人不仅包括企业纳税义务人不仅包括企业纳税义务人不仅包括企业纳税义务人不仅包括企业，，还包括有生产经还包括有生产经还包括有生产经还包括有生产经 营所得和其他所得的其他组织营所得和其他所得的其他组织 （这是指经国家有关（这是指经国家有关 部门批准部门批准部门批准部门批准，，依法注册依法注册依法注册依法注册、、登记的事业单位登记的事业单位登记的事业单位登记的事业单位、、社会团体社会团体社会团体社会团体 等组织）。等组织）。 •• (4)(4)(4)(4)被承租经营的被承租经营的被承租经营的被承租经营的，，看是否变更工商登记看是否变更工商登记看是否变更工商登记看是否变更工商登记。。 22、征税对象的确定原则和具体内容、征税对象的确定原则和具体内容 转让财产转让财产转让财产转让财产、、 •• （（11）确定原则：）确定原则： 出租资产、出租资产、 •• ①①①①合法所得合法所得合法所得合法所得；； 营业外营业外营业外营业外、、 利息、利息、 •• ②②②② （（（（扣除成本费用后的扣除成本费用后的扣除成本费用后的扣除成本费用后的））））纯收益纯收益纯收益纯收益；；；； 股息股息股息股息、、 •• ③实物或货币所得；③实物或货币所得； 红利等。红利等。 即主营业务以即主营业务以即主营业务以即主营业务以 •• ④中国企业来源于境内、境外的所得（境外④中国