第二章 税收制度.pdf

第二章第二章税税税收制度税收制度 章节内容 • 第一节 税收制度与税法 • 第二节 税制的构成要素 • 第三节第三节 税收分类税收分类 第第一节节税收税收收制度与税法收制度与税法 知识点知识点 • 一、、税收制度的概念税收制度的概念 • 二、税法的概念 一、税收制度的概念 • 简称简称 “税制税制” ，它是国家以法它是国家以法法律或法令形式确定的各种课法律或法令形式确定的各种课 税办法的总和，反映国家与纳纳税人之间的经济关系，是国 家财政制度的家财政制度的主要内容要内容。。是国是国国家以法律形式规定的各种税国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称称。 • 狭义的税收制度主要包括税收收法规和税收条例，如《企业 所得税法》等，是税收制度的的核心； • 广义的税收制度还包括税收管广义的税收制度还包括税收管管理制度和税收征收管理制度管理制度和税收征收管理制度 ， 如《中华人民共和国税收征管管法》。 • （一）全国人民代表大会及其常务委员会会制定的法律和有关规范性文件 • 《中华人民共和国宪法》规定，全国人民民代表大会和全国人民代表大会常务委员 会行使国家立法权会行使国家立法权。 • 《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大 会及其常务委员会制定法律会及其常务委员会制定法律。 • 税收实体法律有：《中华人民共和国个人人所得税法》（以下简称《个人所得税 法法》），《》），《中华人民共和国企中华人民共和国企业所得税法所得税法法法》（》（以下简称以下简称 《《企企业所得税法所得税法》）》）等等 ；； • 税收程序法律有：《中华人民共和国税收收征收管理法》（以下简称《税收征管 法》）等。 • （二）国务院制定的行政法规和有关规范范性文件 • 1.税收的基本制度； • 2.法律实施条例或实施细则； • 3.3.税收的非基本制度税收的非基本制度 ；； • 4.对税收行政法规具体规定所做的解释 ；； • 55.国务院所属部门发布的国务院所属部门发布的，经国务院批准经国务院批准准的规范性文件准的规范性文件 ，视同国务院文件视同国务院文件。 • （（三））国务院财税主管部门制定的规章及国务院财税主管部门制定的规章及及规范性文件及规范性文件 • 国务院财税主管部门，主要是财政部、国国家税务总局、海关总署和国务院关税税 则委员会则委员会。 • （（四四））地方人民代表大会及其常务委员会地方人民代表大会及其常务委员会会制定的地方性法规和有关规范性文件会制定的地方性法规和有关规范性文件 ， 地方人民政府制定的地方政府规章和有关关规范性文件 • （五）省以下税务机关制定的规范性文件件 • （六）中国政府与外国政府（地区）签订订的税收协定 税收制度的内涵 • （一）从税收法律角度而言 • （（二二））从经济角度而言从经济角度而言 • （（三三））从政治角度而言从政治角度而言 税收制度的作用 • 1.对税收分配关系进行规范是税收制度最最根本的作用。 • 2.2.为税收征管活动提供依据和准绳是税收为税收征管活动提供依据和准绳是税收收制度的特殊作用收制度的特殊作用。。 • 33.为实现税收职能和作用提供法律保证为实现税收职能和作用提供法律保证。 二、税法的概念 • 税法是国家制定的用以调整国税法是国家制定的用以调整国国家与纳税人之间在纳税方面国家与纳税人之间在纳税方面 的权利及义务关系的法律规范范的总称。 • 税法一般都由若干要素组成，主要有总则则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税税、罚则、附则等项目。 • 总则主要包括立法依据、立法目的、适用用原则等。 • 附则一般都规定与该法紧密相关的内容 ，比如该法的解释权、生效时间等。 税法的分类 • 1.按照税法的职能作用的不同，可可分为税收实体法和税收程序法。 • 2.按照主权国家行使税收管辖权的的不同，可分为国内税法、国际税 法法、、外国税法等外国税法等。。 • 3.按按照税收立法权税收立法权限或者法律效力或者法律效力力的力的不同，可以划分为税收法律以划分为税收法律、 税收行政法规、税收规章和税收规规范性文件等。 第二节第二节税制税制制的构成要素制的构成要素 知识点知识点 • 一、纳税人 • 二、征税对象 •• 三三、税率税率 • 四、减税、免税 • 五、纳税环节 • 六六、、纳税期限纳税期限 • 七、纳税地点