新会计准则会计科目表及科目帐户使用详解.pdf

损益类 6001 主营业务收入 　　一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 　　二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 　　三、主营业务收入的主要账务处理。 　　（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“ 　　采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同 　　以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量） 　　本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退 　　上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 　　（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收 　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6011 利息收入 　　一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴 　　二、本科目可按业务类别进行明细核算。 　　三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊 　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021 手续费及佣金收入 　　一、本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业 　　二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。 　　三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”、“代理承销证券 　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6031 保费收入 　　一、本科目核算企业（保险）确认的保费收入。 　　二、本科目可按保险合同和险种进行明细核算。 　　三、保费收入的主要账务处理。 　　（一）企业确认的原保险合同保费收入，借记“应收保费”、“预收保费”、“银行存款”、“库存现金 　　非寿险原保险合同提前解除的，按原保险合同约定计算确定的应退还投保人的金额，借记本科目 　　（二）确认的再保险合同分保费收入，借记“应收分保账款”科目，贷记本科目。 　　收到分保业务账单，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记“应收分保 　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6041 租赁收入 　　一、本科目核算企业（租赁）确认的租赁收入。 　　二、本科目可按租赁资产类别进行明细核算。 　　三、企业确认的租赁收入，借记“未实现融资收益”、“应收账款”等科目，贷记本科目。取得或有 　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6051 其他业务收入 　　一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产 　　企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。 　　二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。 　　三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。 　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6061 汇兑损益 　　一、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。 　　二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折 　　采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算 　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6101 公允价值变动损益 　　一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房 　　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入 　　企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独 　　二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。 　　三、公允价值变动损益的主要账务处理。 　　（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易 　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目， 　　（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“ 　　处置交易性金融负债，应