税收筹划基本方法.pdf

税收筹划的基本方法税收筹划的基本方法 第第一节 特特定条款筹划条款筹划方法法 第二节第二节 税制要素筹划方法税制要素筹划方法 第三节 寻求差异筹划方法 第四节 税负转嫁筹划方法 第五节第五节 规避平台筹划方法规避平台筹划方法 第六节 组织形式筹划方法 第七节 会计政策筹划方法 第八节第八节 棱镜思维筹划方法棱镜思维筹划方法 案例案例 • 甲工程承包总公司通过竞标，向业主承揽 了一项价值项价值2.4亿亿元的建筑安装建筑安装工程程 （电梯梯 4000万），甲与业主签订2亿元工程承包合 同同，，电梯由业主购买电梯由业主购买。。 • 甲公司签订的合同金额是多少？ • 某某 日用化妆妆品厂,将生产的将生产的化妆妆 品、护肤护护肤护 发发品、小工艺品等等组成成套消费套消费品销售销售。 每套消费品由下列产品组成：化妆品包括 一瓶香水瓶香水3030元元、、一瓶指甲油瓶指甲油1010元元、、一支口红支口红 15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品 1010元元、塑料包装盒塑料包装盒55元元。化妆品消费税税率化妆品消费税税率 为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法 ，新产品包装后再销售给商家新产品包装后再销售给商家。若考虑包若考虑包 装方式 ，，有无更节节税的方案？ • [筹划方案筹划方案] ：若改变作若改变作法，将上述产将上述产 品先分先分 别销售别销售给商家商家，，再 由商家由商家包装后对外销售对外销售 ，可实现节税。具体操作方法如下：该日 用化妆品厂先将产品分别开具销售发票用化妆品厂先将产品分别开具销售发票 ， 在会计账簿上分别核算销售收入。然后再 由商家把成套化妆品精美包装后销售给顾由商家把成套化妆品精美包装后销售给顾 客。 对上述两种模式下的纳税情况比较如下对上述两种模式下的纳税情况比较如下 ： 先先包装后销售模销售模式下应纳消费税为下应纳消费税为： （30+10+15+8+10+5）×30%=30.9（元） 先销售后包装模式下应纳那消费税为先销售后包装模式下应纳那消费税为 ：： （30+10+15）×30%=16.5（元） 采用第二种模式采用第二种模式 ，每套化妆品约节消费税每套化妆品约节消费税 金额为：30.9-16.5=14.4（元）。 思考思考思考思考：：为什么第为什么第为什么第为什么第二二种销售方式能节约税金种销售方式能节约税金种销售方式能节约税金种销售方式能节约税金？？ 第第一节节 特定条款筹划方法特定条款筹划方法 • 一、特特定条款筹划条款筹划规律律 • 二二、、特定条款筹划技术特定条款筹划技术 • （一）选择性条款 • 案例2-1 p52 • 方案案1： • 增值税增值税 2420/(1+17%)2420/(1+17%)*17%17%-238238=113113.6262 • 城建税及附加 113.62* （7%+3% ）=11.36 • 印花税 2400*3‰=0.72 •• 方案方案22 ：： • 无增值税 • 营业税 2040*5%=102 •• 城建税及附加城建税及附加=102=102*10%=1010%=10.22 • 案案例2-2 • 建材商城兼营装饰业务建材商城兼营装饰业务。。一般纳税人般纳税人，，购购 入建材200万，以220万销售并代为安装 • 纳税人在进行筹划时纳税人在进行筹划时，主要对比增值税和主要对比增值税和 营业税税负高低，选择低税负的税种 • 设经营收营收入总额Y ，临界增值率值率Vo ，增值值税 税率税率t1，营营业税税率税税率t2，则则： • 增值税=Y* Vo* t1 • 营业税营业税=Y*t2Y*t2 • 当实际增值率当实际增值率VV大于大于VoVo ，，营业税合适营业税合适；；反之反之 ，增值税。 • 案案例2-3 • 石化公司设办事处石化公司设办事处 • 1.作为外出经营活动办事机构 • 2.常设分支机构 •• 33.独立核算的分支机构独立核算的分支机构 • （二）鼓励性条款性条款 • 11.形式形式：： • 免税 • 减税 •• 免征额免征额 • 起征点 • 退税 •• 优惠税率优惠税率 • 税收抵免 • 2.