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第十四章 企业所得税法 打印本页 第一节 纳税义务人及征税对象（了解） 一、纳税义务人：在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的 纳税义务人。 二、征税对象：来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得 第二节 企业所得税税率（熟悉） 法定税率：33% 比例税率，还有两档照顾税率 年应税所得额 适用税率 3 万（含 3 万） 18% 3 －10 万（含 10 万） 27% 10 万以上 33% 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应税所得予以弥补（以前年度亏损应在 补亏期内），按补亏后的应税所得额选择适用税率。 第三节 应纳税所得额的计算（全面掌握） 方法 公式 说明 应纳税所得额＝收入 公式中收入总额为税法规定的计税收入，准予 直接法 总额－准予扣除项目扣除项目金额为按税法规定范围和限额标准计 金额 算的扣除金额 公式中纳税调整增加额是指： 1．会计利润计算中已扣除，但超过税法规 定扣除标准部分； 2 ．会计利润计算中已扣除，但税法规定不 应纳税所得额＝会计得扣除的项目金额； 间接法 利润＋纳税调整增加 3.未记或少记的应税收益。 额－纳税调整减少额 公式中纳税调整减少额包括： 1．弥补以前年度（5 年内）未弥补亏损额； 2 ．减税或免税收益； 3 ．境外企业或境内联营企业分回利润（先 调减，再还原成税前并入应纳税所得额） 一、收入总额 （一）《企业所得税暂行条例》中规定的一般收入－－共7 项 （二）特殊计税收入－－共 18 项，主要有： 1．对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的流转税（含即征即退、先征后退），一般情况下都应并入企 1 业利润，照章征收企业所得税。 2 ．资产评估增值的税务处理 资产评估增值的原因 税务处理方法 （1）清产核资中的资产评估增值 不计入应税所得额。 （2 ）产权转让中净损益 计入应税所得额。 不计入所得额，但在计算应纳税所得额 时不得扣除因评估增值而多提的折旧和 （3 ）股份制改造中资产评估增值 多摊销的成本，调整方法有两种： （1）据实逐年调整； （2 ）综合调整。 3 ．接受捐赠资产 （1）纳税人接受捐赠的实物资