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第八章 资源税法 主讲：汤代忠 • 资源税是以各种自然资源为征税对象征 收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅 限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征 收。 • 学习本章应重点掌握资源税的纳税人、 税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和 纳税地点的确定，减免资源税的规定。 • 难点部分是要掌握应计税的资源产品应 为初级产品，以及准确确定计税依据。同时 提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时 也应征收增值税，两税的征收除税率不同 主讲：汤代忠 外，主要的区别是： • 资源税只对初级矿产品征收，征收一次 后，再进入流通环节时不再计征资源税； • 增值税是对销售的任何矿产品征收，不 论是初级矿产品还是精加工矿产品。计征增 值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且 卖一次征一次，具有多次征收的特点。 主讲：汤代忠 • 本章主要内容有： • 一、纳税人 • 二、税目 • 三、课税数量与税额计算 • 四、减税免税 • 五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点 主讲：汤代忠 • 一、纳税人 • 资源税的纳税人是指在中国境内开采 应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 单位包括：国有企业、集体企业、私有企 业、股份企业、外商投资企业、外国企业； 个人是指个体经营者和其他个人。 • 对资源税纳税人的理解应注意以下问题： • 对资源税纳税人的理解应注意以下问题 • 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税 资源的单位或个人征收，对进口应税资源产 品的单位或个人不征资源税。 不征资源税 主讲：汤代忠 • 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销 售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作 使用时的一次性征收，而对已税产品再批 发、零售的单位和个人不征资源税。 • 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个 人征收，对外商投资企业和外国企业，除国 务院另有规定以外，也要依法征收资源税。 也要依法征收资源税。 • 4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴 • 4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴 义务人。 义务人。 主讲：汤代忠 • 二、税目、税率 • 资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品 和盐征收，具体包括七项。 • （一）七个税目是 ： • （一）七个税目是 • 1、原油。是指开采的天然原油，不包括人 造石油。 • 2、天然气。是指专门开采或与原油同时开 采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 • 3、煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及 其他煤炭制品。 主讲：汤代忠 • 4、其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外 的非金属矿原矿。 • 5、黑色金属矿原矿。 • 6、有色金属矿原矿。 • 7、盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原 盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 • 考生复习时要注意前三项中不包括的资源产品，这 些资源产品不征资源税。另外，还要注意征税的资 源产品一定是指原矿或初级矿产品。如果资料中只 给了精矿、选矿，原矿未征资源税，这时需要还原 成原矿再征收资源税。 主讲：汤代忠 • （二）税率 • 资源税采用定额税率，也叫做固定税额。对 单位应税产品规定了的征收数额。不同资源 产品税额不同；同一资源产品因产品质量和