第十八章税务行政法制.pdf

第十八章 税务行政法制 • 本章是税法体系中程序法中的内容，主 要阐述了纳税人及其他税务当事人违反税法 规定的处罚程序、税收征管过程中税务争议 的处理程序以及税务机关应承担的行政赔偿 责任等。 • 本章的主要内容有： • 本章的主要内容有： • 一、税务行政处罚 • 二、税务行政复议 • 三、税务行政诉讼 • 四、税务行政赔偿 一、税务行政处罚 税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分。1996年3 月17日通过的《行政处罚法》，于96年10月1日实 施。 （一）一般概念P559 （一）一般概念P559 1、税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有税收 税务行政处罚 征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应 当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。要 点是： 当事人违反税法，侵犯的客体是税收征管秩序，应 承担税务行政责任；不区分主观故意或者过失，只 要违反税法就要承担行政责任；一般尚未构成犯罪 （区分违法与犯罪的界限，违法追究行政责任，犯 罪应追究刑事责任；区分违法行为的轻重，违法显 著轻微只要纠正，不必处罚。）；给予行政处罚的 主体是税务机关。 2、税务行政处罚的原则。P560-561 税务行政处罚的原则包括: ①法定原则； 法定原则 ②公正、公开原则； 公正 公开原则 ③以事实为依据原则； 以事实为依据原则 ④过罚相当原则； 过罚相当原则； ⑤处罚与教育相对合原则； 处罚与教育相对合原则 ⑥监督、制约原则。 • （二）税务行政处罚的设定和种类。 • 1、税务行政处罚的设定:是指由特定的国家机关通 行政处罚的设定: 过一定形式首次独立规定公民、法人或其他组织的 行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措 施。 • 税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收 立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定 税务行政处罚。 • 可以设定税务行政处罚的部门有： • ①全国人民代表大会及其常务委员会（设定各种行 政处罚） • ②国务院（设定除限制人身自由以外的行政处罚） • ③国家税务总局（可设定警告和罚款） • 省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执 行行为。 • 2、税务行政处罚的种类包括: • ①罚款； • ②没收非法所得； • ③停止出口退税权。 • ④收缴发票和暂停供应发票(new) • （三）税务行政处罚的主体与管辖P562-563 • 1、税务行政处罚的主体：是县以上的税务机关。 • 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体 • 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体 资格；但有特别授权： 资格 • 即税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的 单位、个人实施罚款额在2000以下的税务行政处 罚。 • 2、管辖 • 管辖原则有以下几层含义： • ①税务行政处罚的地域管辖来看，实行行 行 为发生地原则。 为发生地 • ②从税务机关级别管辖来看，必须是县 必须是县 （市、旗）以上的税务机关。 （市、旗）以上的税务机关 • ③从税务机关行政处罚的管辖主体来看， 必须有税务行政处罚权。 必须有税务行政处罚权 • （四）税务行政处罚的简易程序 • 简易程序的适用条件：P563 • 一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微而且有法定依据应当给予处罚的违法行 为； • 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以1000元以 下罚款的违法案件。 • 当场作出税务行政处罚的进行程序： 1、向当事人出示税务行政执法身份证件 2、告知当事人的违法事实、依据和陈述申辩权 3、听取当事人陈述申辩意见 4、填定税务处罚决定书，并当场交付当事人