房地产企业的筹划及检查应对技巧.pdf

房地产企业的筹划及检查应对技巧 主讲人：庄粉荣 注册税务师、高级会计师，全国著名税收筹划专家。 有涉税著作 16 部，其中个人专著 8 部：如 《税收策划》、《实用税收策划》、《投资 活动与税收策划》、《税收策划实务》等。《中国税务报》2004 年注册税务师考试（唯一） 辅导专家。在《税务研究》等刊物上发表论文及税收筹划案例 200 多篇，其中有 5 篇文章被 评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收筹划教材（教育部招标的首批税收筹划教材）和 注册税务师考试教材的编写工作； 《中国税务报》“名家座堂”专栏、《海峡财经导报》“名 家筹划”专栏特约撰稿人。 庄粉荣的税收策划理论在理论界独树一帜。中国税收筹划网等网络评价其为 “十大税 收筹划专家”、“中国税收筹划理论奠基人之一”。为五十多家企业实施过 100 多个策划 方案。被北京市场评价为：“中国税收策划方案设计第一人”。应邀在北京、成都等地举办 专题讲座 100 多场。同时还受聘于三家重点高校进行 MBA 专题讲座等。注册税务师后续教育 主讲老师。 第一讲： 房地产业务政策分析 第二讲 企业税收策划概论 随着社会经济的发展，社会分工越来越细，在企业的理财领域又产生了一门新学科， 这就是税收策划。 第一节 投资活动的税收分析 一、济活动的结算环节 任何一项经济事项都与税收有关。税收与死亡不可避免。 1、横向结算行为。即企业与企业、企业内部机构之间。 2、纵向结算行为。即企业与人个人、企业与国家。 二、调节利益的闸门——税收 1、立法——通过税收的要素体现利益； 2、执法——通过税务管理落实政策； 3、守法——通过纳税申报实现税收。 1 税法要求纳税人自觉申报纳税，税务机关通过税务稽查等手段督促纳税人正确处理企 业、个人与国家利益的关系，正确核算税款，避免偷税行为。 西方人认为：死亡与税收不可避免。但是，目前在我国的经济生活中，存在一个不争 的事实： 100%的人想偷税，99%的人在实施偷税，而 98%的人又在自觉不自觉地多缴税！ 第二节 税收策划的概念 一、策划的含义变化 几千年来，策划的内涵是在不断地变化，不断充实的。在古代，策划的名词性较强， 与现在的计划、计策、计谋、谋略、对策的意思接近。 而在现代，策划的动词性含义增强，以信息、创意、点子、谋略、目标等要素为其内 核。 “策划”的全面含义为：如何在全面谋略的基础上指导操作者去圆满地实施对策、计 策或计谋，从而达到办事的目的。 二、税收策划 税收策划，是策划领域的一个方面，或者说，就是在税收方面进行策划，以达到策划 人所要实现的目的。而在现实社会，多数人往往将一个舶来品——税收筹划用来表述纳税人 从微观的角度所进行的税收策划。笔者则认为还是以我国的传统习惯，用税收策划这一概念 更符合我国的国情。 三、税收策划的概念 【案例】《他们应该怎样申报？》 在多数人看来，向税务机关申报时，应当少报利润，将企业的盈利能力申报得越小越 好。而实际上，对于实行核定征收方法征税的纳税人，就流转税而言，其计税依据是纳税人 的销售额；所得税也是以销售额为基础的。 【案例】《他的店面房应该如何出手？》 不同的税收存在不同的征收环节。营业税几乎对每一个流转环节都征收，所以减少应 税业务的流转环节，就可以减少应税次数，从而降低实际税收负担。 通过以上案例的分析，我们可归纳出如下公式： 政策信息+业务流程=税收策划 2 企业税收策划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适 当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合 法的前提下，以实现股东利益最大化为目标的涉税经济行为。 其基本内涵是： 一是企业税收策划的