税收的一般特性.pdfVIP

税收的税收的一般特性般特性 11.. 税收的强制性税收的强制性。。 2. 税收的无偿性。 3. 税收的固定性。 二、税收制度的构成要素 (一)纳税人 纳税人又称课税主体，是税法规定的直 接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人与负税人是不同的。纳税人是直 接向国家缴纳税款的单位和个人接向国家缴纳税款的单位和个人；；而负税人而负税人 是最终负担税款的单位和个人。 (二)课税对象 课税对象又称课税客体，是征税的根 据，即确定对什么征税。课税对象规定着 征税的范围征税的范围，是是一种税区别于另种税区别于另一种税的种税的 主要标志主要标志。。根据课税对象性质的不同根据课税对象性质的不同，，可可 以把全部税种归并划分为四大类：即流转 税类、所得税类、财产税类和行为税类。 根据课税对象确定的具体征税项目和范 围，称之为税目。 列举法与概括法。列举法是按照每一种 商品或经营项目分别设计税目商品或经营项目分别设计税目。概括法是按概括法是按 商品大类或行业设计税目。 (三)税率 税率是税额与课税对象数额之间的比 例。在课税对象既定的条件下，税额和税 负的大小就取决于税率的高低。 我国现地税率主要有比例税率、累进 税率和定额税率三种。 1. 比例税率比例税率。 不分课税对象数额的大小，只规定一个比例 的税率的税率。 其一，统一比例税率。 其二，差别比例税率。 其三其三，幅度比例税率幅度比例税率。 22. 累进税率累进税率。。 累进税率是就课税对象数额的大小规定不同 等级的税率等级的税率，课税对象数额越大课税对象数额越大，税率越高税率越高。这这 种税率对调节纳税人的收入有明显作用，一般适 用于对所得额的课税用于对所得额的课税。 两大类：一类是按课税对象绝对数量 (通常用数额表示，如所得额等) 为依据的累 进税率进税率，称之为依额累进称之为依额累进。另另一类是按课税类是按课税 对象的相对数量为依据的累进税率，称之为 依率累进。 依额累进又可分为全额累进税率与超额 累进税率两种累进税率两种。  全额累进税率是将课税对象的全部数额按照 与之相适应的级次税率计税与之相适应的级次税率计税。全额累进税全额累进税 率计算简便，但累进程度高，特别是在两 个级距临界点附近，会出现税额增加超过 所得额增加的不合理现象所得额增加的不合理现象。  超额累进税率则是按课税对象数额大小划分超额累进税率则是按课税对象数额大小划分 为若干等级，对每个等级分别规定相应的税 率，分别计算税额，然后再累加汇总。 (四)附加、加成和减税、免税 纳税人负担的轻重，主要是通过税率的 高低来调节的，但有时针对纳税人的特殊 情况情况，，可通过附加可通过附加、、加成和减税加成和减税、、免税等免税等 措施来调整纳税人的负担。 11. 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。 2. 属于减轻纳税人负担的措施有：减税、免 税，以及规定起征点和免征额。 起征点是税法规定的课税对象开始征起征点是税法规定的课税对象开始征 税时应达到一定数额。课税对象未达到起 征点的，不征税；但达到起征点时，全部 课税对象都要征税课税对象都要征税。。免征额是课税对象中免征额是课税对象中 免予征税的数额。对有免征额规定的课税 对象对象，只就其超过免额的部分征税只就其超过免额的部分征税。 ((五五))违章处理违章处理 第二节 税收原则与税制结构 一、税收原则综述 税收原则亦称为税制原则，它是指导一 国税收制度建立国税收制度建立、、发展和制度税收政策的准发展和制度税收政策的准 则或规范。任何一个国家的税收制度和税收 政策都要建立在一定的税收原则基础上。 (三)现代税收原则 1. 税收的效率原则。 2. 税收的公平原则。 3. 税收的稳定原则。 二二、我国税收的中性我国税收的中性、公平简化原则公平简化原则 ((一))税收的中性原则税收的中性原则 税收的中性原则，其实质是税收不直接 干预经济干预经济，充分发挥市场通过自身