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第 六 章 企业涉税会计核算 考情分析 08 年分值：13 分，1 个单选题+1 个综合题；属于重点章节。 历年题型：单选题、多选题、简答题、综合题。 学习建议：本章属于重点章节，学员应该重点掌握应交增值税科目（含出口退税的分录及计算）， 以及与企业所得税相关的科目的核算规定。 第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置 一、“应交税费”科目 本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，即本科目的范围比以前的“应交税金”要 更广，不仅包括大多的税款核算，还包括例如矿产资源补偿费、保险企业缴纳的保险保障基金 （指 保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金）、代 扣代缴的个人所得税 （以前的会计核算不统一，有的企业在应交税金中核算，有的企业在其他应付 款中核算）等，也统一通过本科目核算； 注意：这里给大家要求一下，写分录时，大家要正确写“应交税费”，不能再写成“应交税金”， 否则是会扣分的。 企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核 算。 注意：常出选择题，选择时，就记这三个税种即可，不要画蛇添足考虑其他税种。 （一）“应交增值税” 明细科目（重点，常出综合考点） 共设 9 个明细子目，其中借方 5 个（下面所述的 1-5），贷方4 个（下面所述的 6-9 ）， 注意：考试时，这 9 个明细子目均要求您能在答题时准确无误的写出来，不能简写，不能有错 别字，这是考试评分时的一个重要评分点，如果您写的明细子目有误，判卷老师可以扣分，甚至本 小题不给分，切记。 1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值 税额。 （1）企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项 税额，用红字登记。 （2 ）期未留抵税冲减欠税时，也是用红字冲减进项税，这是一个特殊的会计处理。（教材72 页的考点，我会在后面讲解例题） 【例题·简答题】某企业 3 月初购买原材料，支付不含税价为 1000 元、增值税额为 170 元，取 得专用发票，并通过认证，3 月 15 日发现10%的材料有问题，现退回销售方（已到主管税务机关开 具了相应的退货证明，并在当日办好退货手续，并收到退货款现金 117 元）。 那么该企业 3 月初购入材料时的分录是： 【答疑编号 931060101 】 借：原材料 1000 应交税费－应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 3 月 15 日退货的分录 1 借：原材料 -100 （1000×10%） 应交税费－应交增值税（进项税额） -17 （170×10%） 借：库存现金 117 注意：考试时，表示冲减进项税时，可以在数据前加负数，也可以用一个方框将数字框起来， 表示红字冲减；切不可用红笔做题，否则作为违反考试纪律，轻则本题答案作废，重则整张试卷作 废，切记。 2.“ 已交税金”专栏，核算企业当月预缴本月增值税额。本科目适用于一个月内分次预缴增值税 的纳税人，主要适用于纳税期限低于 1 个月的纳税人，例如 1 天，3 天，5 天或者 10 天为一个纳税 期限的增值税纳税人。 【例题·简答题】某企业每 5 天预缴一次增值税，每次预缴 50000 元。做预缴时的会计处理。 【答疑编号 931060102 】 借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50000 贷：银行存款