浙江财经大学财政与公共管理学院433税务专业基础[专业硕士]历年考研真题汇编（含部分答案）.pdf

2015 年浙江财经大学财政与公共管理学院 433 税务专业基础[专业硕士]考研真题 2014 年浙江财经大学财政与公共管理学院 433 税务专业基础[专业硕士]考研真题 2013 年浙江财经大学财政与公共管理学院 433 税务专业基础[专业硕士]考研真题 2012 年浙江财经大学财政与公共管理学院 433 税务专业基础[专业硕士]考研真题 2012 年浙江财经大学财政与公共管理学院 433 税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解 科目代码：433 科目名称：税务专业基础 一、概念范畴解释（每小题 6 分，共 30 分） 1．超税负担 答：（1）超税负担，又称为税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程 中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 （2）降低税收超额负担的根本途径在于尽可能保持税收中性，它的含义包括：①政府征税使社会所付出的 代价应以征税数额为限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或超额负担；②政府征税应当避免 对市场机制运行产生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量，而应当依靠市场机 制的那只“看不见的手”。 2．对劳动所得征税的替代效应 答：（1）税收的替代效应是指由于征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本，从而对纳税 人产生的影响。 （2）从对劳动所得征税的替代效应来看，政府对个人的征税不仅使劳动者劳动收入减少，而且提高了劳动 相对于“闲暇”的“价格”，或者说，个人将以更高的代价才能获得与未征税时相同的劳动收入。 3．超额累进税率 答：（1）超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，在 征税对象数额提高一个级距时，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税。 （2）目前，我国个人所得税中，工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得均实行超额累进税率。 4．生产型增值税 答：（1）生产型增值税，是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料 等劳动对象的已纳税款，不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金。在这种情形下，法定增值额作为增值税的课 税基础，除包括纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当 期工资、奖金、利润、利息、租金、股息等理论增值额与折旧额之和。从整个国民经济角度来讲，这一课税基础 在统计口径上大致相当于国民生产总值，所以将这种类型的增值税称为生产型增值税。 （2）在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资产的已纳税金，就意味着这种类型增值税的税基包含 了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。 5．税收保全措施 答：（1）税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能 保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 （2）采取税收保全措施的前提是，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。 （3）采取税收保全措施的条件包括：①纳税人有逃避纳税义务的行为；②必须是在规定的纳税期之前和责 令限期缴纳应纳税款的限期内。 二、计算题（每小题 10分，小计 60分） 1、某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2011 年9 月发生以下业务： （1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款 100 万元、税款 17 万元。 （2）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元。 （3）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款 300 万元，并随同收取包装物租金 5万元和押金 8 万元（押 金期限为 6个月）。 （4）委托某企业加工一批礼品取得增值税专用发票注明加工费 3 万元。 （5）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款 11 万元；外购管材模具，取得增值税专用 发票价款 20万。 （6）本月支付电费价税款合计 58.5万，均取得专用发票。 （7）本月购进的劳保用品 20 万，取得专用发票列明税金 3.4 万，将其中的 40%作为福利发给一线员工。 （相关增值税专用发票均通过税务机