第四章 营业税法.pdf

第四章营业税法第四章营业税法 • 主讲：汤代忠 第四章营业税法 • 本章基本内容框架 • 本章作为流转税中的主要税种本章作为流转税中的主要税种，也是税法也是税法 考试中较为重要的一章，历年考题均有单选、 多选、判断题型，有时也有单独计算题，营 业税与增值税之间的关关联性题目可出计算题 或综合题。从以往各年看，本章在考试中题 量一般为量一般为44 －66题题，分值在分值在55——88分分，近年呈上近年呈上 升趋势。 • 学习本章首先要搞清一个基本问题，那就 是是增值税和营业税两种税区别和联系增值税和营业税两种税区别和联系增值税和营业税两种税区别和联系增值税和营业税两种税区别和联系。 • 区别：P153-154 •1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务加工修理修配劳务 （（征增值税征增值税））以外以外的所有劳务的所有劳务；； •2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税有形动产（征增值税） 以外以外的资产的资产，也就是有也就是有形不动产动产和无形资产资产。 •联系： •1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。 •2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么 征营业税，两种税不能并存，但在纳税人的实 际经营活动中两税种常有交叉。 本章主要内容有 1、纳税义务人 2、税目、税率 33、计税依据计税依据、起征点起征点 4、应纳税额计算：营业额税率 5、几种经营行为的税务处理 66、税收优惠税收优惠 7、、纳税义务发生时间、、纳税期限 8、纳税申报和纳税地点 本章重点与难点 • 本章重点内容有 ：营业税的征收范围、税 率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行 为税务处理。 • 本章难点问题是 ：计税依据（即营业额） 的确定的确定，特别是几个主要经营业务计税依据的特别是几个主要经营业务计税依据的 确定。 一、纳税义务人与扣缴义务人 • （－）纳税义务人的一般规定P140 • 在我国境内提供提供应税劳务、转让转让无形资 产产、销售销售销售销售不动产的不动产的单位和个人单位和个人单位和个人单位和个人，为营业税的为营业税的 纳税义务人纳税义务人。 • 应税劳务是指纳税人提供的交通运输、 建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱 乐、服务共六大类劳务。 （（二））扣缴缴义务人人的确定定 • 扣缴义务人既不是享有纳税义务的单位和 个人，也不是负担税款的单位和个人，而是为 了税款的源泉控制了税款的源泉控制，，税税法规定的规定的替纳税人代行替纳税人代行 扣除并代行缴纳税款的单位和个人。 • 营业税法对某些难以确定纳税人的具体营业税法对某些难以确定纳税人的具体 情况，规定了扣缴义务人，它们是： • 1．．委托金融机构发放贷款的，，其应纳税款以 受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； •• 22．建筑安装业务实行建筑安装业务实行分包分包或者或者转包转包的的，其其 应纳税款以总承包人为扣缴义务人； • 3．境外单位或个人在境内发生应税行为而 在境内在境内未设有机构的未设有机构的，其应纳税款以其应纳税款以代理人代理人为为 扣缴义务人。没有代理人．以受让者或购买者 为为扣缴义务人扣缴义务人 ；； • ••44．单位或个人举行演出单位或个人举行演出，由他人售票的由他人售票的， 其应纳税款以售票者为扣缴义务人； •5．分保险业务，其应纳税款以初保人为扣 缴义务人 ；； •6．个人转让专利权、非专利技术、商标权、 著作权著作权、商誉的商誉的，其应纳税款以其应纳税款以受让者受让者为扣为扣 缴义务人； •7．财政部规定的其他扣缴义务人。 二、、税目、、税率 • 营业税的税目按行业、类别共设置了9 个，税率也实行行业比例税率，共分三档：3 ％、％、55％、％、88％。％。还有还有一个税个税目 （（娱乐业娱乐业））采采 用了幅度税率，具体适用情况由各省、自治 区区、直辖市人民政府根据