第16章 个人所得税法.pdf

第十六章个人所得税法 •• 个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人 所得税是对个人所得税是对个人所得税是对个人所得税是对个人（（（（自然人自然人自然人自然人））））取得的各项应税所得征收的取得的各项应税所得征收的取得的各项应税所得征收的取得的各项应税所得征收的 一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的 计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的 余额为征税对象。余额为征税对象。 • 本章学习和掌握的重点是： •• 纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得 的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得 额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所 得税额扣除、纳税办法等内容。得税额扣除、纳税办法等内容。 • 本章难点问题是： •• 费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳 税额计算中的一些特殊问题等。税额计算中的一些特殊问题等。 一、个人所得税的纳税人 •11、、中国公民中国公民 •①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的 个人个人：承担无限纳税义务承担无限纳税义务。P354P354 •22、、外籍人员外籍人员 •②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住 不满1年：承担有限纳税义务。P355 要点 内容 1、划分的两个标准:①住所(习惯性居住地。指 （1）判定标准： ①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家 所有客所有客观原原因消除消除后，所所要回回到的地的地方。)和②②居 庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实际居住或在某 居 住时间 一特定时期内的居住地。） ②②在中国境内无住所，但在中国境内居住满 1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31 民 ①①居民纳税义务人纳税义务人：在中国境内有住所在中国境内有住所，或或无住住 日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 纳 所但居住满一年。负有无限纳税义务。1年指一个 税税 （（2））类别类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 人 纳税年度纳税年度((01.01-12.31，不是对月的不是对月的一年年))，不扣不扣 减临时离境天数(一次不超过30天，多次累计不超 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外 的所得，向中国缴纳个人所得税。 过过90天天))。例例：01.02来华来华12.31离境离境、01.01来华来华 12.30离境，都不算居住满一年 非 （1）判定标准：①在中国境内无住所且不居住的个人。②在中 国境内无住所且居住不满国境内无住所且居住不满11年的个人年的个人。 居 ②②非居民纳税义务人非居民纳税义务人：在中国境内无住所在中国境内无住所，或无或无 （2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或在境内 民 住所且居住不满一年。负有限纳税义务。 居住不满居住不满11年的外籍人员年的外籍人员、华侨或港澳同胞华侨或港澳同胞。 纳 2、2000年年1月月1日起日起，个人独资企业和合伙企业投个人独资企业和合伙企业投 税 （3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所 资者也为个人所得税纳税义务人。 人 得得，向中国缴纳个人所得税向中国缴纳个人所得税。 3、个人独资企业和合伙企业的投资者也为个人所得税的纳税义务人。 • 二、所得来源的确定 • 对纳税人所得来源的判断应反映经济活动的实质对纳税人所得来源的判断应反映经济活动的实质， 要遵循方便税务机关实行有效征管的原则。P356 •1、所得来源地的具体判断方法所得来源地的具体判断方法。 •