第十六章关税法.pdf

第十六章 关税法 • 本章平均在6分左右，刚刚入世，政策变 化较大，所以本章将是今年考试的一个 重要出题点。单、多选、判断、计算都 可出题，与流转税相结合出题可能性较 大。 • 重点部分是关税的相关概念、应纳税额 的计算、完税价格的确定和征收管理的 有关规定。由于关税由海关负责征收， 所以在征收管理方面有不同于其他税收 的地方，考生应注意这些差别。 难点部分是完税价格的确定。海关除 负责征收关税外，还要代征进口环节的 增值税和消费税，所以考生还应注意三 税一并出题。 • 首先明确两个问题 • 第一、关税法律规范： • 海关法 （法律）；进出口关税条例、进 出口税则和进口税办法 （基本法规）； 管理办法和实施细则 （规章）。 • 第二、关境与国境的关系： • 国境 关境 • 国境 ＞ 关境（如我国香港、澳门） • 国境 ＜ 关境（如欧洲联盟） 一、征税对象 • 关税的征税对象是指准许进出我国关境 的货物和物品。 • 货物是指贸易性商品； • 物品包括入境旅客随身携带的行李和物 品、个人邮递物品、各种运输工具上的 服务人员携带进口的自用物品、馈赠物 品以及其他方式进入国境的个人物品。 • 二、纳税义务人 • 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进 出境物品的所有人，具体界定： • 1、进口货物的收货人、出口货物的发货人 是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口 货物的法人或其他社会团体。 • 2、进出境物品的所有人包括： • （1）一般情况下，对于携带进境的物 品，推定其携带人为所有人 • （2）对分离运输的行李，推定相应的进 出境旅客为所有人 • （3）对以邮递方式进境的物品，推定其 收件人为所有人 • （4）对以邮递或其他运输方式出境的物 品，推定其寄件人或托运人为所有人 • 三、进出口税则和税率 • （一）进出口税则 • 进出口税则以税率表为主体，通常还包括 实施细则的法令、使用税则的有关说明和 附录等。 • 我国现行税则包括的内容P473 • 税则商品分类目录和税则归类P473-478 • （二）税率 • 1、进口关税税率 • ①税率设置：自2002.1.1起，税则设最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏税 率。 • A、最惠国税率：适用原产于与我国共同适用 最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货 物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口 货物，以及原产于我国境内的进口货物。 • B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关 税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的 进口货物。 • C、特惠税率：适用原产于与我国订有特 殊优惠关税协议的国家或者地区的进口 货物。 • D、普通税率：适用原产于上述以外的其 他国家或者地区的进口货物 • ②目前，我国的关税总水平为12%。 • ③计征办法：基本上是从价税。 • 从1997年7月1日起，我国对部分产品实 行从量税、复合税和滑准税。 • A、从量税：目前我国对原油、部分鸡产 品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容 量、面积计征从量税 • B、复合税：同时使用从价和从量计征关 税，我国目前对录像机、放像机、摄像 机、数字相机、摄录一体机实行复合 税。 • C、滑准税：税率随进口商品价格由高到 低而由低至高计征关税的方法，可以使 进口商品的价格越高，其进口关税税率 越低，进口商品的价格越低，其进口关 税税率越高。 • ④暂定税率和关税配额税率： 暂定税 率优先于优惠税率和最惠国税率，按普 通税率征税的进口货物不适用暂定税 率。 • 现行税则对小麦、豆油等10种农产品和 尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。 • 2、出口税只有一栏，即出口税率。 • 3、特别关税：由国务院关税税则委员会 决定，海关总署负责实施 • ①报复性关税 • ②反倾销关税、反补贴关税