第十四章 土地增值税法.pdf

第十四章 土地增值税法 主讲：汤代忠 • 本章为重点章节，历年出题除单选、多选及 判断题外，有时也出计算题。近两年试卷中， 本章均是以客观题出现，题量在3-4题，分值在 5分左右。本章主要内容包括： • 一、土地增值税的征税范围、纳税人； • 二、应税收入的认定； • 三、确定增值额的扣除项目； • 四、增值额和税率； • 五、应纳税额的计算； • 六、税收优惠； • 七、纳税申报及缴纳。 主讲：汤代忠 • 土地增值税是全书的重点章节之一，每年都 有计算题出自该章内容。随着房地产事业的发 展，有关土地增值税的业务迅速增加，因此，今 年相关的内容很可能会占命题的相当比例。 • 本章重点内容有：征税范围的确定，纳税人 的界定，应税收入种类，增值额确定，税率选择 与运用，应纳税额计算，优惠政策等。 • 难点问题是：扣除项目金额的确定，新建房 地产转让与存量房地产转让增值额及税额的计 算，房地产开发企业与非房地产开发企业扣除项 目的差异等。 主讲：汤代忠 • 一、土地增值税的纳税人、征税范围和税率 • （一）纳税人 • 土地增值税的纳税义务人，是转让国有土 国有土 地使用权 地上建筑物及其附着物 、 （即转让 地使用权 地上建筑物及其附着物 房地产）并取得收入的单位和个人。 • 纳税人的特点：（四个不论）P439 ①不论法人与自然人； ②不论经济性质； ③不论内资与外资企业、中国公民与外国个 人； ④不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。 主讲：汤代忠 • （二）征税范围 • 1、转让国有土地使用权； • 2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。 • （三）征税范围的界定P440-446 • 按以下三个标准来判断是否属应计征土地增 值税： 主讲：汤代忠 • 标准之一： • 转让的土地使用权是否国家所有P440 • 转让的土地使用权是否国家所有P440 • ①转让国有土地使用权，征土地增值税； • ②转让集体所有制土地，应先在有关部门办 理（或补办）土地使用或出让手续，使之变 为国家所有才可转让，再纳入土地增值税的 征税范围。 • ③自行转让集体土地是一种违法行为。 主讲：汤代忠 • 标准之二： • 土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权 • 土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权 转让P441 转让P441 • ①转让土地使用权征税（二级市场），出让土地使 用权不征（一级市场）； • 土地使用权出让：土地使用者在政府垄断的土地一 级市场通过支付土地出让金，获得一定年限的土地 使用权的行为； • 土地使用权转让：土地使用者通过出让形式取得土 地使用权后，在土地二级市场将土地再转让的行 为。 • ②未转让土地使用权、房产产权（如出租）也不 征。 主讲：汤代忠 • 标准之三： • 转让房产是否取得收入P442 • 转让房产是否取得收入P442 • 取得收入的征，房地产产权虽变更但未取得收 入的不征。 • 总之，无论是单独转让国有土地使用权，还是 房屋产权与国有土地使用权一并转让的，只要 取得收入，均属于土地增值税的征税范围。以 此为标准，对以下具体情况作如下判定： P442-446（注意客观题型） 主讲：