房地产企业稽查风暴应对及三旧改造、营改增重特财税疑难问题精析.pdf

房地产企业稽查风暴应对 及三旧改造、营改增重特 财税疑难问题精析 李国 2 第一部分:2014年税务稽查行动向及应对技巧  《国家税务总局 关于进一步做好土地增值税征管工 作的通知》（税总发〔2013〕67号）、《国家税务 总局关于深入开展土地增值税清算工作的通知》 （税总函〔2013〕658号）、《国家税务总局关于做 好组织税收收入工作的通知》（税总发（2014）78 号）、《国家税务总局关于开展2014年全国税收专 项检查工作的通知》（税总发[2014]31号） 工程定额 预决算 平均成本、平均售价 2014年税务稽查行动向及应对技巧 1、行贿受贿 2、业务招待费 3、旅游费、参观考察费、咨询费 4、会议费 案例：  18央企A股招待费合超31亿 内部人称是吃喝玩乐 葛兰素史克 (中国)虚列 “会议费”  南车高管被曝假发票吞44万 吃1次牛肉面8900元 2013年11月17日央视报道批地产大佬 “欠缴3.8万亿土地增值税”  《国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知》（国办发〔2013〕 17号）加强房地产企业信用管理，研究建立住房城乡建设、发展改革、国 土资源、金融、税务、工商、统计等部门联动共享的信用管理系统， 及时记录、公布房地产企业的违法违规行为。对存在闲置土地和炒地、捂盘惜 售、哄抬房价等违法违规行为的房地产开发企业，有关部门要建立联动机制， 加大查处力度。 北京国税借助第三方信息一笔催缴18亿元税款 4 稽查程序之 “知己知彼” 5 税务机关的稽查权限及应对技巧 1.查账权 2.场地检查权 3.询问权 4.查证权 5.检查存款账户权 6.税收保全措施和税收强制执行措施 7.调查取证权 8.行政处罚权 如何应对？-案例 实地核查 6 突然袭击，获取相关资料。场地检查也要强调有突然性。（ ①销售部 门、 ②库房、 ③车间是经常需要检查的场地） 1、案例1-1：某啤酒有限公司隐匿收入偷税案：突击检查仓储部、销 售部，查获了 “送酒单”、 “赠酒单”两种原始单证。成为突破案 件的重要证据。 2、案例1-6某外资光学制造有限公司少列收入偷税案：在企业财务室， 现场核查，发现了该公司的下游客户明细表，进而根据下游客户明 细表，到上海进行了外调协查。 案例2-2某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案： 现场核查中，从该公 司出纳吴某的办公电脑中成功查获了15个银行卡号和130多家加盟商 的资料。 外调协查 7 外调协查是目前税务稽查最重要的手段，外部证据优于内部证据， 外调协查得来的证据最为可靠，大型的稽查案件，基本上都是通过 外调协查来固定证据的。 外调是稽查的中间手段，是在有一定线索的基础上进行的，不会盲 目外调。  （一）金税工程的协查（常用于虚开发票案件）  协查管理办法  由于虚开发票协查的盛行，总局专门建立协查系统，总局 成立协查处，各地成立协查科，金税协查已经成为税务局最重要的 稽查手段。 其他 资金流检查 8 资金流检查是税务稽查的重要手段。  （一）对账单检查。核对对账单与银行日记账，看是否存在差异。  （二）账户检查。到人民银行打印企业的所有账户，看是否隐瞒 账户；根据线索，核查重点人员的银行储蓄存款账户。例如：出 纳等。（以银行卡隐瞒收入或者进行资金回流，是目前企业的最 常用手法）  （三） 资金流轨迹检查。  1、不付款。  2、付款方向不一致。  3、 资