税收筹划理论.pdf

税收筹划税收筹划 11、税收筹划理论税收筹划理论 安文英安文英 税收筹划目标： 税后利润最大化 涉税零风险 税后利润最大化：  在法律在法律认可且符符合立法意法意图的范 围内实现税后利润最大化围内实现税后利润最大化。  提示提示：：  税收筹划的目标不是应纳税额最 小化。 涉税零风险涉税零风险：  涉税零风险涉税零风险，是指纳税人生产是指纳税人生产 经营账目清楚营账目清楚，纳税申报正确纳税申报正确，税税 款交纳及时、足额，不出现任何税 收违法乱纪行为收违法乱纪行为，或风险极小或风险极小，可可 忽略略不计计的一种状种状态。 税收筹划的税收筹划的工作基础作基础： 什么是税收什么是税收？？ 交税意味着牺牲交税意味着牺牲    捐赠捐赠 税税收  我不交税行不行我不交税行不行？？   税收的特税收的特征：   1 、强制性强制性  2 、无偿性无偿性  3 、固定性 税收税收 ： 税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力凭借政治权力，按照法律规范按照法律规范， 强制制地、无偿无偿地参与社会产与社会产品 分配的活动。 财政收入形式财政收入形式  强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 税收税收 ⅤⅤ ⅤⅤ ⅤⅤ 国债国债国债国债 ×××× ×××× ×××× 罚没罚没罚没罚没 ⅤⅤⅤⅤ ⅤⅤⅤⅤ ×××× 收费收费 ～～ ～～ ～～ 受赠受赠 ×× ⅤⅤ ××  如果我不交税如果我不交税  国家征税的保障国家征税的保障：  国家暴力手段国家暴力手段 法律法律 （（刑法刑法、民法民法）） 军队军队 、警察警察 、监狱监狱  凭什么收我的税凭什么收我的税   国家征税说  1、公共安全说  2、公共事业说  33、、公共产品说公共产品说 怎么收税才不让人反感怎么收税才不让人反感   税收负担说税收负担说  1、财产说  2、收入说  3、消费税  4、目的、行为说  5、心理说 怎么收税都让人反感怎么收税都让人反感  税收筹划的起点税收筹划的起点   税收负收负担重  利益牺牲大  纳税人感到不公平纳税人感到不公平 我要减税我要减税   纳税纳税人减税需求减税需求： 1、不工作、不交税 2、逃（偷）税、抗税、骗税、 欠税 3、避税 4、税收筹划 减税需求与法律： 逃（偷、欠）税：eg恩威制 药 抗税: eg 巴西球球队 骗税骗税：eg VAT出出口退税税 避税避税：eg 英国组合英国组合 纳税筹划纳税筹划：eg高新技术企业高新技术企业 结论结论：： 逃逃、欠欠、骗税骗税：：秘密秘密违法违法 抗税抗税：：公开公开违法违法 避税避税：：是是 ““钻法律空子钻法律空子””、 ““打擦打擦 边球边球””，各国政府极力反对各国政府极力反对，不不 违法违法 税收筹划：不但合法， 税收筹划逻辑关系图税收筹划逻辑关系图 法律逻辑关系图法律逻辑关系图