教学单元二——账户与复式记账.ppt

教学单元七 ——财产清查 项目一 财产清查的制度和方法 财产清查的含义 财产清查的作用 财产清查的种类 财产物资的盘存制度 财产清查的准备 财产清查的方法与凭证 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 项目二 财产清查结果的处理 财产清查结果处理程序 财产清查结果处理应设置的账户 财产清查结果的处理 库存现金盘亏的处理 库存现金盘盈的处理 * 财产清查不仅是会计核算的重要方法，也是财产物资管理的一项重要制度。本单元介绍了财产清查的制度和方法；财产清查结果的处理，重点阐述了银行存款余额调节表的编制原理和财产清查结果的账务处理方法。 本单元内容提示 财产清查的方法 财产清查的作用和种类 财产物资的盘存制度 财产清查，就是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。 通过财产清查，健全财产物资保管制度，保护财产物资安全 ，可检查内部会计监督制度是否有效 通过财产清查，可以挖掘库存潜力，改善库存结构，促进资金加速周转。 通过财产清查，保证会计核算资料真实可靠 财产清查 按清查范围 按清查执行单位 按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括： 永续盘存制 实地盘存制 实地盘存制——以存计耗、以存计销 原材料——A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克 平时发生时只登记入库的增加数 月末余额按照期末实地盘点数量确认 平时不予登记， 月末时根据盘点的期末数额进行倒挤： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。 实地盘存制举例 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。 例 解析： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 =4000+2500 －1500=5000（千克） 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 =5000 ×2=10000（元） 发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来 的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。 实地盘存制举例 实地盘存制优缺点及适用范围 实地盘存制的优缺点 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 适用范围 由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。 永续盘存制 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 2500 1000 金额 100 100 单价 500 500 金额 100 100 单价 2000 2000 金额 100 100 单价 数量 数量 数量 号 字 25 5 领用 3 15 1 25 5 20 本月合计 30 30 20 购进 2 10 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 原材料明细账 材料名称：A材料 单位：千克 平时既登记增加又登记减少 期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量 永续盘存制的优缺点