增值税税率税目表201851.docx

增值税税率税目表(自2018年5月1日起生效) 序号 税目 税率 征税范围 常见征税业务 法规依据 一 销售或进口货物除列举的以外 16% 　 　 《 中华人民共和国增值税暂行条例》 《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》 二 加工、修理修配劳务 16% 　 　 《 中华人民共和国增值税暂行条例》 《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》 三 低税率货物 10% 　 　 《关于简并增值税税率有关政策的通知》 《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》 　 （一）农业产品 　 1、植物类包括：粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品及其他植物；2、动物类包括：水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒及其他动物组织。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 《 增值税部分货物征税范围注释》 　 （二）粮食、食用植物油 　 1、粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉米、玉米面、渣等）。切面、饺子皮、混饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。2、食用植物油指：棕榈油、棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、核桃油、橄榄油、花椒油以及以上述油为原料生产的混合油。 　 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》《 农业产品征税范围注释》 　 （三）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 　 1、煤气的范围包括焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。2、天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。3、沼气包括天然沼气和人工生产的沼气。4、居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。 1、农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。2、利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。 《 农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号） 　 （四）图书、报纸、杂志 　 图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。 国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，适用11％增值税税率。 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》 　 （五）饲料、化肥、农药、农机、农膜 　 1、饲料包括单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。2、化肥包括化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥、其他肥。3、农药包括农药原药和农药制剂，如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等等。4、农膜是包括于农业生产的各种地膜、大棚膜。5、农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。 不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机、农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于农机范围，应适用10%的增值税税率。 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》 　 （六）食用盐 　 食用盐具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》 　 （七）音像制品 　 正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘 　 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》 　 （八）电子出版物 　 以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 载体形态和格式主要包括只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡和各种存储芯片。 《 关于简并增值税税率有关政策的通知》 　 （九）二甲醚 　 指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。 　 《