财产清查处理结果的账务处理.ppt

财产清查 主要账户结构 第三节 财产清查结果的处理 2.现金短款的处理 发现库存现金短款，在查明原因之前，将短款先记入“待处理财产损溢”科目。待查明原因后分别情况处理： 2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日 2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日 2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定 财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。 深电电子有限公司（盖章） 2009年12月31日 1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日 2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定 财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入 宏达有限公司（盖章） 2011年11月21日 二、存货财产清查结果的处理 2.存货发生盘亏的处理 2009年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总成本150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总成本25元，丁材料0.7千克，实际总成本1400元。原始凭证见下表 原材料盘点盈亏报告表 2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下： 2、某企业2011年11月22日在财产清查时发现B材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，有100千克应由责任人赔偿。 根据经济业务的内容，做相关会计处理。 报经批准前：填制记账凭证 报经批准后：填制记账凭证 1、同学们思考本课题我们学到了什么？（请同学做本节课小结） 2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产清查的处理结果？ （老师做本节课小结） 1、资料：某公司 20XX 年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：(1)账外盘盈乙种材料 260 千克 ，同类材料的市场价格为每千克为 15 元。(2)盘亏甲种材料 350 千克 ，每千克单价为 18 元。(3)盘盈现金123元。要求 : 根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录（要反映明细科目）。 2、资料:见上题题资料内容，上述清查结果经逐项核实：(1)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。(2)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。(3)经查现金盘盈，无法找出原因，冲减管理费用。 要求 : 根据上述查核结果，编制相应的会计分录。 财务科： 材料物资清查结果处理决定如下： 1、盘盈丙材料属于未及时入账，应冲减管理费用 2、盘亏甲材料属于自然损耗产生的定额内损耗。 3、盘亏丁材料系自然灾害造成的毁损，预计可收回残料400元，向保险公司索赔300元，其余计入营业外支出。 深电电子有限公司（盖章）