会从 财经法规第三章考点梳理.docxVIP

??第三章　税收法律制度 　　本章是本门课程的重点内容，尽管教材写得比较简洁，但是内容面面俱到，可考的知识点非常多，也比较灵活，考题中会涉及税款的计算，但都属于最基本的计算要求。本章考试题型可覆盖了单选、多选、判断和案例分析全部题型，总体而言难度不大，考生不必有畏惧心理，学习时主要在理解的基础上记忆，不能光靠死记硬背。　　 第一节　税收概述 考点1：税收的特征：　　强制性、无偿性（无偿性是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心）、固定性。　　 考点2：税收的分类（四种分类方法）　　1、按征税对象分：　　（1）流转税类：以流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。　　（2）所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。　　（3）财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象，主要包括房产税、车船税等。　　（4）资源税类：是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的税种，以自然资源为征税对象，主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等。　　（5）行为税类：以某些特定行为为征税对象，主要包括印花税、城市维护建设税等。 　　2、按征收管理的分工体系分：　　（1）工商税类：由税务机关负责征收管理。主要包括增值税、消费税、营业税、资源税等。　　（2）关税类：由海关负责征收。主要包括进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。　　3、按税收征收权限和收入支配权限分：　　（1）中央税：由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，由国税局负责征收管理，如关税、消费税等。　　（2）地方税：由地方政府征收和管理使用的一类税，由地税局负责征收管理，如个人所得税、屠宰税、筵席税等。　　（3）中央地方共享税：税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税，如增值税、资源税等。　　4、按计税标准分：　　（1）从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税。实行比例税率和累进税率，其应纳税额随价格的变化而变化。如增值税、营业税、房产税、企业所得税、个人所得税等。　　（2）从量税：以课税对象的数量为依据，按固定税额计征的一类税。其课税数额只与课税对象数量相关，与价格无关，不受征税对象价格变动的影响。如资源税、车船税、土地使用税等。　　（3）复合税：采用从量税和从量税同时征收。如消费税中的白酒、卷烟采用复合税。　　 考点3：税收与税法的关系　　1、税法与税收存在着密切的联系。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。　　2、税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。　　 考点4：税法的分类　　1. 按税法内容的不同：　　（1）税收实体法：是规定税收法律关系的实体权利、义务的法律规范的总称，是税法的核心部分。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。　　（2）税收程序法：以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称，是税法体系的基本组成部分。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。　　2. 按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法。　　3. 按税收法律级次划分：　　（1）税收法律　　①制定部门：全国人大及其常委会。　　②法律地位：仅次于宪法，高于税收法规、规章。　　③代表性文件：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国征收管理法》等。　　（2）税收行政法规　　①制定部门：国务院。　　②法律地位：低于宪法和税收法律　　③代表性文件：《中华人民共和国企业所得税法暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等。 　　（3）税收规章：分为税收部门规章和地方税收规章。　　税收部门规章： 　　①制定部门：财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门、机构。　　②法律地位：低于税收法律、行政法规。　　③代表性文件：《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等。　　地方税收规章：　　①制定部门：省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权。　　②法律地位：低于税收法律、行政法规。　　③代表性文件：《