20XX年全生命期产品成本控制培训课程.ppt

3.1 产品经理的成本设计 通常分析产品利润和成本的损益表出自财务人员之手，财务人员根据收集的销售收入和成本费用计算产品的利润情况。但是在成本筑成之前，并没有产品的销售收入和成本费用，此时的经济分析需要产品经理来进行，这种预测性质的损益表可以被称为预测损益表，而将财务人员编制的损益表称为经营损益表。 在历史上，预测损益表通常由提供建设设计或咨询的第三方单位，例如设计院，来编制。这是由于“永久自行车”的产品成本结构一旦形成，数十年不变。现代企业的市场变化、技术改进和产品更新速度加快，产品的成本结构频繁变化，需要产品经理不断根据上述变化设计新的产品成本结构。编制预测损益表成为产品经理们的必要工作技能。 预测损益表一方面作为赢利或亏损的经济分析，判断生产工程项目的可行性。另外作为产品成本控制目标。预测损益表可以不拘泥于经营损益表的严谨格式，特别是作为控制目标的的预测损益表，有时仅仅表现单位产品的成本结构和利润。 材料、折旧和制造费的预测 人工费（直接和间接）和财务费的预测 对成本预测的目的是针对未来的生产经营状态进行经济分析。 产品 新产品 制造成本 1664.8 1280 料 20 工 364.8 费 销售费 166.4 管理费（含税） 45 财务费 85 总成本 1946.2 单件利润 274.3 利润率 12.34% 售 价 2205.5 单位产品的成本预测 产品经理遇到的更多问题是在现有生产线上增加新产品品种。此时需要的是一些简易的成本结构设计和损益预测。下面的例子是在现有的生产条件下，增加一个产品是否赚钱的损益分析。这种产品成本预测通常涉及到在当前的生产经营体系中，增加一个新产品的成本预测和利润预测，对于可以计算出来的新产品的财务科目进行重新计算，例如直接材料、直接人工费、包装费、能源费等，而对于间接费用利用销售额百分比法计算。 前面设计的产品成本结构是以某个设定的产量为条件，但是产量不同时，产品的总成本是不同的： （总成本）Y=（固定成本）A）+（单位可变成本）B*（产量）X 历史上，企业的量本利分析往往是财务人员的业务，财务人员收集生产的成本数据，根据财务数据针对正在进行生产的产品进行量本利分析。 现代企业中量本利分析不再仅仅是财务人员的专业技能。这是由于在产品成本筑入前，没有固定成本和单位产品可变成本的数据，财务人员往往无能为力。 由于产品成本结构是产品经理们设计的，产品经理掌握着产品的直接材料、直接人工、固定资产投资等数据，可以根据掌握的数据进行预测性质的量本利分析。 其方法是将可变成本的主项,例如单位产品的原材料、直接人工费、能源消耗、包装费等，相加作为斜率B。将项目在单位时间（例如一年时间）的固定资产折旧、无形资产摊销、管理费、管理人员工资等相加作为截距A，根据上述预测的斜率A和截距B，可以获得在不同产量下的预测总成本和进行近似的盈亏平衡分析。 这个方法可以称为三分钟完成的盈亏平衡分析！ 产品经理的量本利分析： 在产品成本中，与产量没有关系的成本科目被称为固定成本，例如；厂房、机器折旧、管理人员的工资、企业营运开支等。随着产量变化而变化的成本科目被称为可变成本，例如：直接材料、直接人工、燃料、辅助材料等。 产量 产量 成本 单位成本 单位固定成本：每个产品分摊的固定成本 单位可变成本：每个产品分摊D的可变成本 固定成本：厂房、机器的折旧、管理人员的工资等 可变成本：直接材料、直接人工等 产品经理的量本利分析： 产品总成本与产量的关系为线性关系： （总成本）Y=（固定成本）A）+（单位可变成本）B*（产量）X 如果将销售额S=P*X直线（单价*产量）与产品总成本直线绘在一个坐标系 中，则可以形成量本利分析图。 产量X 成本（销售额） S=P*X Y=A+B*X 固定成本A 盈利区 亏损区 盈亏平衡点 单位可变成本B*X 利润额 总成本Y 预测量本利分析的作法 在项目策划阶段，通常没有准确的生产固定成本和单位产品的可变成本数据，对项目的单位可变成本B只能进行估计,其方法是将可变成本的主项,例如单位产品的原材料、直接人工费、能源消耗、包装费等，相加作为B。将项目在单位时间（例如一年时间）的固定资产折旧、无形资产摊销、管理费、管理人员工资等相加作为固定成本A，下图就是采用上述方法获得的投资项目近似的盈亏平衡分析。 例如：产品售价314元,达产年产量132万,新产品的直接材料费、能源费、包装运输费等单位可变成本为198元/台。新工厂固定资产折旧、人员工资福利、营运费用等固定成本为9314万元/年，作出该项目的预测量本利分析。 赢利区 亏损区 案例中的预测量本利分析： 产品设计工艺设计 产品成本 （料、工、费） 直接材料费 产品设计结构决定的材料清单 直接人工费 产品设