20XX年审计准则、职业道德与法律责任.ppt

四、案例分析： 1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事 务所审计其1999年、2000年和2001年会计报表，双 方于2001年底签订审计业务约定书。 假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以 下情况，分别判断以下6种情况，注册会计师的独立 性是否受到损害，简要说明理由。 （1）ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约 定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交审 计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否 发行上市决定是否支付； 答案：损害独立性。审计业务约定书中约定的或 有收费，属于经济利益对独立性的损害； （2）2000年7月，ABC事务所按照正常借款程序和 条件，向X银行以抵押贷款方式借款100万元，用于 购置办公用房； 答案：不损害独立性。因为向外贷款是X银行的 正常业务； （3）ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事； 答案： 损害独立性。因为属于密切关系影响独立性； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银 行的审计部经理； 答案： 损害独立性。因为属于自我评价损害独立性。 * 第二章 审计准则、职业道德与法律责任 引导案例德勤-科龙事件： 德勤在对科龙整个审计过程中显然没有尽职谨慎，违法了中国注册会计师审计准则，未能保持职业道德。德勤理应为其不当行为承担相应的审计责任。 第一节 审计准则 第二节 审计职业道德 第三节 审计法律责任 第一节 审计准则 审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 一、审计准则体系 国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。 注册会计师执业准则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅 准则 其他鉴证业务准则 审计证据 … 财务报表审阅 内部控制 鉴证 … 代编财务信息 … 业务质量控制 二、注册会计师准则体系 多选： 1、下列有关执业准则的说法中，正确的有（ ）。 A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关 服务准则 B.审计准则是整个执业准则体系的核心 C.审阅准则用以规范注册会计师执行预测性财务信息的审阅 业务，提供有限保证 D.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理 保证 答案：BD。执业准则体系还包括质量控制准则；审阅业务是 对历史财务信息进行的审阅，而非预测性财务信息。 第二节 审计职业道德 审计职业道德是审计从业人员应当遵守的一种职业行为规范，是对审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。 按照主体的不同：分为国家审计人员职业道德、内部审计人员职业道德和注册会计师职业道德 注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。 一、注册会计师职业道德规范与注册会计师执业准则的关系 1、职业道德规范不属于执业准则，注册会计师 职业道德规范从职业道德角度规范执业行为，而不 是直接指导执业。 2、注册会计师执行业务时，应遵守职业道德规 范和执业准则。 3、它是高于执业准则的标准，是执业时的最高要求。 二、 注册会计师职业道德基本原则 （一）诚信 （二）客观 （三）专业胜任能力和应有的关注 1、专业胜任能力 2、应有的关注 （1）勤勉尽责：要求注册会计师按照有关工作要 求，认真、全面、及时地完成工作。 （2）执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方 式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保 持警觉。 （四）必威体育官网网址 必威体育官网网址责任是终身的，不因业务约定的终止而终止。 必威体育官网网址例外情形： （1）取得客户的授权； （2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证 据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质 量检查、调查。 （4）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。 （五）职业行为 一、单选： 1、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。 A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少部分审计程序 D.拒绝接受委托 答案：D 2、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对职业过程中知悉商业秘密必威体育官网网址，并不得利用