20XX年初级会计基础常见疑难问题汇集.doc

初级会计基础常见疑难问题汇集 ? 1.什么是会计主体？应如何区分会计主体与法律主体？　　 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。法律主体必定是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。因为法律主体能独立承担民事责任，有独立的资金，自主经营、独立核算收支盈亏并编制会计报表，因此可以作为会计主体，而会计主体的独立性主要表现在有独立的资金、自主经营、独立核算收支、盈亏并编制会计报表，如果一个会计主体不能独立承担民事责任，则不是法律主体。例如企业的一个销售部门或一个分公司都可以是会计主体，但它们不是法律主体。 2.会计科目与账户的区别与联系？ 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是复式记账的基础，是编制记账凭证的基础，为成本计算与财产清查提供了前提条件，为编制会计报表提供了方便。二者的联系：账户是根据会计科目设置的，账户的分类与会计科目的分类一致。会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。账户根据所反映的经济内容，分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户六类。二者的区别：（1）会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构；（2）会计科目仅说明反映的经济内容是什么；而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况；（3）会计科目的作用主要是为了开设账户、填制凭证；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，用于编制会计报表。 3.库存现金盘亏、盘盈的账务处理？ 企业应该于每日终了对库存现金进行盘查，如发现现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。待查明原因后作如下会计处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。【例题】企业在进行现金清查时，查出现金短缺1 000元，无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元，应由保险公司赔偿为300元，相关的账务处理为：清查时：借：待处理财产损溢　　1 000　　 贷：库存现金　　　　　1 000借：其他应收款　　　　　500（200+300）　　 管理费用　　　　　　500（倒挤）　　 贷：待处理财产损溢　　1 000 4.交易性金融资产在处置时是否应该将持有期间累计记入到“公允价值变动损益”科目中的金额转出？ 【解答】当交易性金融资产处置时是应该将“公允价值变动损益”中的金额结转到“投资收益”中的，因为这样才能真正体现出企业在持有交易性金融资产的期间取得的真正的收益。【例题】企业2007年6月取得一项交易性金融资产，取得时支付的价款为100万元，其中包含支付的相关的交易费用为10万元，7月底时交易性金融资产的公允价值变为110万元，企业在8月2日将该项交易性金融资产出售，取得出售价款为120万元。要求：做出相关的账务处理。【答案】购入时：借：交易性金融资产——成本　90　　 投资收益　　　　　　　　10　　 贷：银行存款　　　　　　　1007月底确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动　　20　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　208月2日处置时：借：银行存款　　120　　 贷：交易性金融资产——成本　　　　　90　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　20　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　10借：公允价值变动损益　　20　　 贷：投资收益　　　　　20 5.固定资产的维修费用的核算。 根据新准则的规定，对于生产车间与管理部门的固定资产的维修费用都应该记入到“管理费用”科目，对于专设销售机构的固定资产的维修费用要记入到“销售费用”科目。具体的账务处理为：借：管理费用（销售费用）　　 贷：应付职工薪酬（银行存款等） 6.企业的受托代销商品在编制资产负债表时是否应记入到存货中？