消费税的计算资料.ppt

某日化厂生产销售化妆品和护肤护发品。5月份销售化妆品3000盒，每盒不含税售价50元；销售护肤护发品5 000盒，每盒不含税售价20元；销售香皂2000盒，每盒不含税售价3元；为了促销，将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销售成套件1000盒，每盒不含税售价60元。化妆品消费税税率30%，护肤护发品消费税税率8%。计算该厂应纳消费税税额。 销售香皂、护肤护发品免征消费税；组成成套消费品销售，应从高适用税率征收消费税。 应纳税额=3 000×50×30%＋1 000×60×30%=63000（元） 举例说明 1. 纳税义务发生时间 （1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为： ①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天。 ②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 ③纳税人采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。 六、消费税的纳税申报 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。 2、 消 费 税 的 纳 税 期 限 纳税人生产销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。根据国家税务总局颁发的《消费税若干具体问题的规定》，对纳税人的总机构与分支机构不在同一省、自治区、直辖市的，如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，须经国家税务总局批准；对纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内的，而不在同一县（市）的，如须改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，须经省级国家税务局批准。 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。 纳税地点 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 消费税的计算 本节主要内容 1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报 （1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额 （2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。 增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部价款与价外费用。 包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。 一、自产外销消费税的计算 例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25% =363205（元） 举例说明 自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。 换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费品的最高价。 例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率