基础会计学第五章企业主要经济业务的核算教学课件（版）.ppt

“营业外支出”账户的结构 营业外支出 发生的营业外支出 月末转入本年利润 （二）账户的设置 5.“所得税费用”账户 用途：核算企业应负担的所得税费用 性质：损益类 结构： 应负担的所得税费用额 月末转入本年利润 所得税费用 会计分录 1.计算所得税费用时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2.实际交纳时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 3.月末结转时 借：本年利润 贷：所得税费用 二、利润分配的核算 利润分配对象——净利润 利润分配分配什么？ （一）分配顺序 1.提取法定盈余公积金 　　净利润 ×10% 2.向投资者分配利润 　＝可供投资者分配的利润 ×分配比率 可供投资者分配的利润 ＝净利润 –弥补以前年度的亏损–提取的法定盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数 举例 例：净利润100万元，年初未分配利润10万元，向投资者分配比率40%。 （1）提取法定盈余公积金 100 × 10% = 10万元 （2）向投资者分配利润 （100 + 10– 10 ）× 40% = 38万 本年末未分配利润 = 100+10－10－38= 62万 （二）账户的设置 “利润分配”账户 用途：核算利润分配数及历年分配结余数 性质：所有者权益类 结构：调整账户，借增贷减 明细： 盈余公积补亏 提取法定盈余公积 应付现金股利 转作资本的股利 未分配利润 “利润分配”账户的结构 利润分配 年末从本年利润账户转入的全年净利润 年末从本年利润账户转入的全年净亏损 累计未分配利润 ② 向投资者分配利润 ①提取法定盈余公积 累计未弥补亏损 利润分配会计分录 1.年终结转净利润时 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 2.年终结转净亏损时 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 3.提取法定盈余公积时 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配会计分录 4.向投资者分配利润 现金股利 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利—××投资人 股票股利 借：利润分配—转作股本的股利 贷：实收资本 （二）账户的设置 “盈余公积”账户 用途：核算盈余公积的提取、使用情况 性质：所有者权益类 结构： 明细： 法定盈余公积 任意盈余公积 “盈余公积”账户的结构 盈余公积 ①提取法定盈余公积 ①弥补亏损 ②转增资本 ②提取任意盈余公积 盈余公积实有数 会计分录 1.提取盈余公积金 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 会计分录 2.弥补亏损 借：盈余公积—法定盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 3.盈余公积转增资本 借：盈余公积—法定盈余公积 贷：实收资本 （三）账户的设置 3.“应付股利”账户 用途：核算分配给投资者的股利或利润 性质：负债类 结构： 明细：按投资人设 “应付股利”账户的结构 　 应付股利 应支付的股利 实际支付的股利 尚未支付的股利 会计分录 1.计算应分配的利润、股利 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利—××投资人 2.实际支付时 借：应付股利—××投资人 贷：银行存款 会计分录 1.结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.月末转入本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 （三）“营业税金及附加”账户 用途：核算日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税、资源税。 城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率 教育费附加=（增值税+营业税+消费税）× 税率 性质：损益类 结构： “营业税金及附加”账户的结构 营业税金及附加 应负担的税金及附加 期末转入本年利润账户 会计分录 1.计算应交纳的税金及附加时 借： 营业税金及附加 贷：应交税费 2.实际交纳时 借：应交税费 贷：银行存款 3.月末结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加 （四）“销售费用”账户 用途：核算销售过程发生的费用 性质：损益类 结构： 明细：按费用项目设 “销售费用”账户的结构 销售费用 发生的各种销售费用 期末转入本年利润账户 会计分录 1.发生销售费用时 借：销