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“营改增”试点扩大 几家欢乐几家愁 ■本刊记者 李壮 今年5月1日起，“营改增”（营业税改征增值税）试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。这项酝酿4年之久旨在给企业减税的利好政策，在企业方面的反馈却是几家欢乐几家愁。采访中，有企业人士向《红周刊》记者表示：“等细则出台再说。” 国家释放减税红利 在2016年政府工作报告中明确提出，全面实施“营改增”，从今年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业的税负只减不增。 随后，财政部和国税总局领导在记者会上分别表示，“营改增”后税负只减不增。国税总局局长王军提到：“在原则上延续原有优惠政策的同时，针对不同行业的情况和特点，分别制定相应的过渡措施去保障所有行业税负只减不增。” 国税总局公布的数据显示，去年，全国房地产和建筑业营业税占营业税总税额的58.2%。新纳入“营改增”试点的四大行业“营改增”将涉及近1000万户纳税人，约为前期试点纳税人合计户数的近2倍，涉及营业税税额超过1.9万亿元，其中房地产和建筑业营业税就达1.12万亿元。也就是说，若整体税负降低一个百分点，房地产和建筑业企业就会享受千亿税收减免。 目前，财政部和国税总局已经联合发文进行营改增准备工作，营改增具体实施方案预计很快出台。 “观望”中的企业 目前，建筑业“营改增”政策明确了两点，一是增值税税率预计为11%；二是预计有过渡措施保障。根据住建部近期通知，按照前期研究和测试的结果，“11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。通知要求各地方，计价依据按上述方法调整。“应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作。”同时，国税总局以“过渡措施去保障所有行业税负只减不增”的表态，也打破了之前行业营改增“有增有减”的常规。 即便如此，除万科、苏宁环球等少数企业立即表态欢迎营改增外，很多企业还在观望，有企业人士称，要等细则出台才可知道税负会不会降低。 深圳一家一级建筑企业的高管向记者表达了一个担心：“建筑业营改增后，供应链上每一笔交易，包括水泥、钢材、砂石土料等都必须拿到增值税发票，不然就不能抵扣，多出的税负就转到了总包身上。但现在的状况是，供应砂石料的企业和个人一般没有增值税票，建筑企业的实际税负在营改增后反而会提高。” 在“营改增”以前，房地产营业税率为5%，建筑业营业税率为3%，营改增后税率变为11%。如果企业没有足够的可抵扣的进项税额，税负负担实际上升。即使取得增值税发票其税负也不一定下降。在工程成本中，材料、人工和机械设备支出占了绝大部分。其中，材料费占工程成本的50%以上，主要包括钢筋、混凝土、水泥、砂石、砖瓦、周转材料（模板等）、涂料、安装材料等——这些材料中的大部分对应的增值税率为6%或3%，总包商能抵扣的进项税只有6%或3%，与其缴纳的11%的增值税率高出5～8个点。材料费存在税差，总包商负担的人工费因为基本不会开出增值税票也不能抵扣，这项费用在工程成本中约占10%。 建筑企业如此，房地产企业也有顾虑。开发商最大的两项支出是购买土地和融资成本，融资的进项税和土地成本能否抵扣至今不明。业内人士对此的分析是，土地出让方是政府，无法开具增值税发票，最多以“优惠”（覆盖增值税成本）的形式向开发商让利。 同时，建筑企业和房企都关心的问题还有“营改增”前的入库物料和建成项目该如何过渡。“可抵扣的进项税额怎么计算，或者没有，就有重复交税的问题。”有税务专家表示，按照之前“营改增”中实施的简易计税方法，增值税率为3%，但不得抵扣进项税额。“如果按照这样的方法计算，企业的税负比之前有所下降。如果不走这条路，那么已完工项目也许还按营业税率收，新工程要实行新的增值税政策。” 实际上，在建筑业和房企两个行业内，营改增的影响也完全不同。有规模的企业为一般纳税人，税率为11%；小规模纳税人税率为3%；以劳务及可抵扣税额少的企业（一般纳税人，税率11%），税负增多；可抵扣税额多的企业，减税效果明显。 万科的“态度” 正如前文所述，万科是少数几家直接回应营改增政策的企业之一。万科执行副总裁、首席风险官王文金在2015年年度业绩说明会上强调要改造适合增值税下的业务流程和财税管理要求，以及加强上下游的产业链整合能力和管控水平，提高精细化管理能力。 根据万科财报，2014年公司缴纳营业税金及附加131.67亿，其中营业税73.31亿、土增税47.73亿，合计占营业收入（14