营改增：增值税基础知识手册.docxVIP

中华会计网校 会员专享资料 营改增：增值税基础知识手册 中华会计网校 税务网校出品 会员专享 会员专享 转载必究 声明：本手册内容只用于会员了解增值税目前执行的基础知识。一旦国家相关机构发布新法规，一切内容将以必威体育精装版法规为准。 声明： 本手册内容只用于会员了解增值税目前执行的基础知识。一旦国家相关机构发布新法规，一切内容将以必威体育精装版法规为准。 在此，中华会计网校?税务网校再次重申，在营改增新政策发布之前，为保障您的权益，我们将严格杜绝传播非官方正式信息。中华会计网校也会及时更新必威体育精装版资料，适时发送到会员手中。 目 录 TOC \o 1-2 \h \z \u 第一部分 营改增相关介绍 4 第一节 营改增的基本知识 4 第二节 营改增任务分解表 6 第二部分 增值税基础知识 12 第一节 增值税基本原理 12 第二节 增值税征税范围及纳税义务人 13 第三节 增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 19 第四节 增值税税率与征收率 19 第五节 增值税一般纳税人应纳税额的计算 31 第六节 增值税小规模纳税人应纳税额的计算 39 第七节 进口货物应纳增值税 40 第八节 增值税免税政策 43 第九节 增值税征收管理 44 第十节 增值税专用发票的使用及管理 47 第一部分 营改增相关介绍 第一节 营改增的基本知识 　　一、增值税和营业税的区别 营改增就是营业税改增值税。 　　(一)现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 　　(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 　　(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。 　　(四)增值税的税率。目前有17%， 13%、11%、6%。小规模纳税人适用征收率3%。部分特殊情况下货物或者服务适用0税率。 　　(五)营业税的税率。 根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。 　　增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即: 交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。 　　1 、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税。凡是销售动产，提供加工修理修配劳务、部分现代服务业服务交纳增值税。 　　2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 二、什么是营业税改增值税 　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 　　2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，进一步较大幅度减轻企业税负;增值税分享比例在全面推开营改增后要做合理适度调整，引导各地因地制宜发展优势产业;2016年全面推开营改增并加大部分税目进项税抵扣力度，将带来大规模减税。据统计：全面推开营改增 预计减税规模将达9000亿元。 　　截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。 　　有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。 三、营改增范围 　　从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。 四、营改增对企业影响及如何应对 　　（一）全面营改增影响到多个行业 从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。 营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，