企业发展能力流程优化能力培训教材.ppt

第三模块 企业发展能力，流程优化能力 一、流程优化与财务指标的相互影响 （一）企业财务管理流程一般包括以下六个部分，分别为财务决策管理、全面预算管理、财务控制、财务分析、绩效评价与财务激励、财务预警。? 1.优化财务决策管理?　　企业需要从以下几个方面入手来优化财务决策： （1）财务决策上升为财务战略管理，以企业战略为指导，基于企业外部及内部理财环境，为企业的长远发展和价值增值进行长期资源筹集和配置规划； （2）企业在进行投资决策时不能过多关注投资回收期或者当期的利润增长这些短期指标，应结合使用实物期权法、净现值法、内涵报酬率等长期指标来判断投资的可行性，同时应进行敏感性分析抓住主要的风险点，为企业构建必要的长期资产。?　　 2.改善全面预算?　　企业可以实施以下方法来改善全面预算： （1）制定企业预算的过程中，应考虑当年的宏观经环境、上下游行业是否景气等因素来判断原材料价格、劳动力价格等主要成本是否会发生变动，这样才能提高预算的准确性； （2）企业的预算不能单一地制定一套，应按照情况乐观、正常、悲观三种情况分别编制企业的预期财务业绩，全面预算才富有弹性，能够预期到不同宏观形势下企业的经营状况。? 3.加强财务控制?　　企业应从以下方面加强财务控制： （1）财务的不相容岗位必须分离，财务的授权、签发、核准、执行和记录等职能需要不同的人负责，同时严令禁止高管干涉公司的内部审计，确保财务内部控制的有效性；（ （2）财务控制的重心应从账务的处理与核对转向日常运营的风险分析与控制，特别关注存货是否盘亏、是否因技术更新而大幅跌价，应收账款坏账是否本期超额增加等风险预警信号； （3）财务控制在重视成本控制等可视性指标时，应更多地关注企业的长期资产使用及配置效率，才能保证企业的长期平稳发展。?4.深化财务分析?　　为解决企业财务分析不透彻的问题，应从以下几个方面改进： （1）一是要不断总结财务数据变化和企业经营业务变化之间的相互关系， 随时根据经营活动的变化去观察财务数据的变化， 根据财务数据的变化去了解经营活动的实际情况， 培养对财务数据的敏感性和判断力， 才能够在面对具体的经营情况和财务数据时作出准确的判断分析， 发现问题； （2） 财务指标不能为了分析而分析，对于关键指标的大幅变动要通过进一步分解来细化财务表现变化的原因从而找出应对措施。? 5.正确评价绩效、进行财务激励?　　期末企业应根据本期的实际经营成果、突发状况等因素与期初财务预算进行对比，查看是否达到企业预期目标，如果之前的财务流程得以优化，那么本环节水到渠成。 但需注意，评价企业绩效、进行财务激励时需考虑本期是否有自然灾害、利率上涨等不可抗因素，否则无法准确地评判企业的业绩。?　　综上所述，正是由于现有的企业财务管理流程存在着各种问题，导致企业无法适应不断变化的生存环境，通过一系列的流程优化，企业的财务管理水平得以提高，企业的综合实力也会更上一层楼，从而得以做大做强。 （二）全面预算 1、全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 全面预算的特点体现在“三全”：全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。 全方位：全部经济活动均纳入预算体系。 全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。 全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。 2、预算编制的方法主要有固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等。下面就这四种常见的预算编制方法进行一下简单的介绍。 （1）固定预算 又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。 传统预算大多采用固定预算的方法。 固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。 (2)零基预算 对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。 一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资