某项目审计概述.ppt

三、 审计工作底稿的内容与格式 1．审计工作底稿的内容 （1）被审计单位名称 （2）审计项目名称 （3）审计项目时点或期间 （4）审计过程记录 （5）审计标识及其说明 （6）审计结论。 （7）索引号及页次 （8）编制者姓名及编制日期 （9）复核者姓名及日期 （10）其他应说明的事项。 三、 审计工作底稿的内容与格式 2．审计工作底稿的格式（见底稿） 由于不同的审计内容，审计工作底稿可以采用不同的格式，即使相同的审计内容，不同的审计组织使用的底稿格式也可能不尽相同。 为了规范审计工作底稿的编制，《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》指南中提供审计工作底稿的格式。包括进一步审计程序工作底稿格式范例。 四、编制审计工作底稿的基本要求 （一）审计工作底稿必须真实、正确、全面、系统地记载所有有关审计业务的重要事项 （二）审计工作底稿的文字必须整洁、简明、易懂 （三）编制审计工作底稿的手续要完备，编排要合理有序 五、审计工作底稿的复核 1.审计工作底稿复核的意义 （1）实施对审计工作结果的最后质量控制； （3）确认审计工作已达到的工作标准； （4）消除妨碍审计人员判断的偏见。 五、审计工作底稿的复核 2.审计工作底稿复核的要点 （1）所引用的有关资料是否详实可靠； （2）所获取的证据是否充分适当； （3）审计判断是否有理有据； （4）审计结论是否恰当。 五、审计工作底稿的复核 3.审计工作底稿复核的基本要求 （1）做好复核记录。 （2）复核人签名和签署日期。 （3）书面表示复核意见。 （4）监督编制人及时修改、完善审计工作底稿。 五、审计工作底稿的复核 4.审计工作底稿的复核制度 （1）项目组内部复核 1）审计项目经理的现场复核。 2）项目合伙人的复核。 （2）项目质量控制复核 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。 1 2 3 4 审计工作底稿经过分类整理、汇集归档后，就形成了审计档案。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内 审计档案按其使用期限和作用，可以分为永久性档案和当期档案。 当期档案，自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案，应当长期保存。 六、审计工作底稿的归档 * 审 计 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的审计目标 1）发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。（真实是指账簿记录是真实的） 所要解决的问题是：管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表？它主要与财务报表组成要素的高估有关。 实现发生目标：从账簿记录追查到原始凭证。 比如：如果没有发生销售交易，但是在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的审计目标 2）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 所要解决的问题是：管理层是否把已经发生的项目漏记？它主要与财务报表组成要素的低估有关。 实现完整性目标：从原始凭证追查到账簿记录。 比如：如果发生了销售交易，但是没有在销售日记账中记录，则违反了该目标。 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的审计目标 3）准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。（包括小数点后面保留几位） 4）截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5）分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的审计目标 1）存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 比如：如果不存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中列入了对该客户的应收账款，则违反了该目标。 2）权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 比如: 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，则违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务计入账内，则违反了义务目标。 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的审计目标 3）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 比如：如果存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中没有列入对该客户的应收账款，则违反了该目标。 4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当金额包括在财务报表中