年终结账前应当规避的涉税风险概述P.ppt

* 提醒点16:培训费不一定属于职教费 * 案例： 读EMBA、MBA等社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否可以计入职工教育经费中税前扣？ 回复： 读EMBA、MBA等社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育不能计入职工教育经费中税前扣，同时需要应缴纳个人所得税； 提醒点17:取得通行费发票不一定让抵扣 *  是否允许抵扣增值税？ 账务处理： 借：管理费用-差旅费 2000 贷：银行存款 2000 财税〔2016〕86号? 财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知 一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 　　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 二、本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 提醒点18:保险费的税前扣除要保险！ * 案例： 山东省一家公司为部分员工缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费 ，是否允许企业所得税税前扣除？ 提醒点19:必须清楚哪些费用加计扣除！ * 发票类 * 误解： 研发费用加计扣除政策是否只有高新技术企业才可以享受？ 提醒点20:充分利用税收优惠政策节税！ * 谢谢大家！ * （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 * 应收应付账尾款的账务处理 案例1、比如少收。 A公司的应收账款为1102，但实际收回的是1100，那会计分录是，　　 借：银行存款 1100　　 ? ? ?贷：应收账款——A公司 1100　　 * 案例2.如果多收 应收账款为1102.5，但实际收回的是1103，那会计分录是，　　 借：银行存款 1103　 ? ?　 贷：应收账款——A公司 1102.5? ? ? ? 　 营业外收入 0.5 　 * 案例3：实际少付， 应付账款为1102，但实际支付的金额是1100，会计分录是：　　 借：应付账款 1102　　 ? ? ? 贷：银行存款 1100　　 ? ? ? ? ? ? ?营业外收入 2 提醒点12:无租使用房产需缴房产税 * 案例：公司支付2016.10.1--2017.3.31日半年房租60万元，账务处理？ 借：管理费用-租赁费 60万元 贷：银行存款 60万元 ?税务风险？　 * 规定： 1、对于没有跨年度的房租，可以一次性计入当期损益； 2、对于跨年度的房租，必须按照受益期间分摊房租； * 承租赁方A公司去年当年应确认租金支出500÷（10×12＋6）×6＝23.81（万元）。 * （国税函〔2010〕79号）规定： 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 * 出租人分期均匀确认租金收入必须同时具备两个条件： 一是合同或协议规定租赁期限为跨年度 二是租金为提前一次性支付。 * 如果合同规定租赁期满一次性支付几年的租金，那么应在支付当年确认所得收入，计征企业所得税。 * 提醒点13:视同销售不一定做收入 * 案例： 某某房地产公司为了提升楼盘的知名度，购进一批印有开发楼盘logo的雨伞在华联超市门口赠送给广大市民。10月份共发送雨伞5000把。雨伞购进金额合计11.7万元，如何进行财务处理？ 1、?? 购进雨伞的会计处理： 借：库存商品-促销用雨伞?????????? 10万 ????应交税费-应交增值税（进项税）??? 1.7万 ???贷;银行存款?????????????11.7万 2、?? 视同销售的会计处理： 借：销售费用-促销用伞?????????? ? 11.7万 ????贷：应交税费-应交增值税（销项税）? 1.7万 ??????其他业务收入-视同销售? ??? ?10万 3、结转视同销售成本的会计处理： 借：其他业务成本-视同销售??????????10万 ????贷：库存商品-促销用雨伞 ? ? ? ? ?10万  4、代扣个税的会计处