第七章企业财务预算管理案例.pptVIP

表7-4 常兴公司20×7年应交税金及附加预算 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 资料来源 增值税销项税额 30600 45900 61200 55080 192780 根据表9-1资料计算 增值税进项税额 9425 15018 17883 17446 59772 根据表9-3资料计算 应交增值税 21175 30882 43317 37634 133008 销项-进项 销售税金及附加 2118 3088 4332 3763 13301 应交增值税×10% 现金支出合计 23293 33970 47649 41397 146309 注：以上计算保留到整数。 5.直接人工预算 （1）含义： 为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算 （2）特点： 以生产预算为基础编制的，根据生产预算中预计的生产量和生产单位产品所需的直接人工工时计算出各期所需直接人工小时数，乘以小时工资率，计算出某种产品各期预计的直接人工成本，再把所有产品的直接人工成本进行加总，便可求得直接人工的总成本。单位产品所需的直接人工小时数，可根据规定的劳动定额和历史资料来确定。 （3）计算公式： 预算期预计直接人工总成本 = 预计某种产品耗用直接人工成本 预计某种产品耗用直接人工成本 =单位工时工资率×（某种产品单位工时定额×预计该产品生产量） 注意：直接人工成本中不仅包括工资，还包括与此相关的其他直接费用。实际工作中直接人工成本大多数均由现金开支，假定直接人工成本全部以现金支付。 【例7－5】续前例，假定常兴公司生产中所需用的直接人工，只有一个工种，该工种每小时工资为4元，生产单位产品需用直接人工小时数为5小时。根据以上资料编制公司20×7年直接人工预算，如表7－5所示： 表7－5　　　　　　　 常兴公司20×7年直接人工预算　　　　　　 单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ⑴预计生产量 2100 3100 3960 3640 12800 ⑵单位产品工时定额（小时） 5 5 5 5 5 ⑶直接人工总工时（小时） 10500 15500 19800 18200 64000 ⑷单位工时工资率 4 4 4 4 4 ⑸预计直接人工成本 42000 62000 79200 72800 256000 注：⑶＝⑴×⑵；⑸＝⑶×⑷。 6.制造费用预算 （1）含义：为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 （2）变动性制造费用计算公式： 预计变动性制造费用=预计变动性制造费用分配率×各期预计直接人工总工时 预计变动性制造费用分配率 = 以上公式中分母可在生产量预算或直接人工工时总额预算中选择，多品种条件下，一般可按后者进行分配 （3）固定性制造费用计算公式： 预计固定性制造费用=预算期内固定性制造费用总额÷分摊期数 制造费用项目中大部分是需要在当期以现金支付的，但也有一部分是非付现成本，比如固定资产折旧费等，为了便于编制现金预算，在编制制造费用预算时也应包括一个预算现金支出的部分 【例7－6】续前例，常兴公司根据有关资料，编制20×7年制造费用预算，如表9－6所示： 表7－6　　　　　　 常兴公司20×7年制造费用预算　　　　　　 单位：元 固定性制造费用 金额 变动性制造费用 金额 管理人员工资 10500 间接人工 29240 维修费 10000 间接材料 27060 折旧费 29700 维修费用 7500 保险费 4900 水电费用 13000 其他 6292 合计 76800 合计 61392 直接人工总工时 64000 其中：付现费用 31692 预计变动性制造费用分配率 1.2 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 ⑴变动性制造费用 12600 18600 23760 21840 76800 ⑵付现的固定性制造费用 7923 7923 7923 7923 31692 ⑶现金支出小计 20523 26523 31683 29763 108492 注：预计变动性制造费用分配率=76800÷64000=1.2 ⑴＝预计变动性制造费用分配率×各季度预计直接人工总工时（见表9－5） ⑵＝31692÷4=