股权取得日后合并报表.ppt

集团: 固定资产30000 累计折旧6000 账面价值24000 可收回金额30000 无减值 抵消: 借:固定资产减值准备2000 贷:资产减值损失 2000 7.无形资产内部交易 按销售价高于账面价的差额： 借：营业外收入 贷：无形资产 3.以后各期内部存货交易的抵销 A公司 进价40000 售价50000元 B公司 本期全对外销售 本期全未对外销售 部分对外销售 去年A公司销售给B公司一批商品，售价为50000元，成本为40000元。 2.母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销 子公司：期初未分配利润+本期净利润=本期已分配利润+期末未分配利润 母公司投资收益 子公司提取盈余公积+子公司分配给投资者的利润 借记 贷记 借：投资收益（母公司） 少数股东损益 未分配利润━━年初（子公司） 贷：提取盈余公积（子公司） 对所有者（或股东）的分配 （子公司） 未分配利润━━年末（子公司）  第三章 合并会计报表 —股权取得日后的合并会计报表 第一节 首期合并报表的编制（一）消除母子公司之间反映投资与被投资关系的相应而相反项目 1、同一控制下合并 全资子公司 非全资子公司 2、非同一控制下合并 全资子公司 非全资子公司 第一节 首期合并报表的编制 一、按权益法调整对子公司的长期股权投资 调整分录 （1）成本法改为权益法 （2）账面价值调整为公允价值 （一）对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制  1.母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 长期股权投资 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借记 贷记 商誉或… 33号准则 １５条：母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消，同时抵消相应的长期股权投资减值准备。 在购买日，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示；商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。 3.内部存货交易的抵销 进价1000元 A公司 销价1300元 B公司 销价1500元 A公司： 借：银行存款 1300 贷：主营业务收入 1300 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 B公司： 借：库存商品 1300 贷：银行存款 1300 借：银行存款 1500 贷：主营业务收入 1500 借：主营业务成本 1300 贷：库存商品 1300 抵销分录 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 进价1000元 A公司 销价1300元 B公司 未售出 A公司： 借：银行存款 1300 贷：主营业务收入 1300 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 B公司： 借：库存商品 1300 贷：银行存款 1300 抵销分录 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 借：营业成本 300 贷： 存货（库存商品）300 进价1000元 A公司 销价1300元 B公司 30%未售出 A公司： 借：银行存款 1300 贷：主营业务收入 1300 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 B公司： 借：库存商品 1300 贷：银行存款 1300 抵销分录 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 借：营业成本 90 贷： 存货（库存商品）90 甲公司2007年销售100件A产品给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2007年对外销售60件 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 借：营业成本 40 贷：存货 40 内部存货交易的消除 当期全部售出集团外 抵销分录 借：营业收入 （销售方的销售收入）